4-6内部审计报告与后续审计.ppt

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1、第17章内部审计报告内部审计报告1内部审计报告目的与类型2公布审计报告3审计报告编制4有效的审计沟通5内部审计报告是总结内部审计工作中的有关风险，并提出有关建议的正式文本。第1节内部审计报告我国内部审计具体准则第7号——审计报告的定义：审计报告,是指内部审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后,就被审计单位经营活动和内部控制的适当性,合法性和有效性出具的书面文件。一、定义以审计证据为依据客观完整清晰及时重要性第1节内部审计报告二、一般原则我国具体准则规定：审计报告应当包括以下基本要素:(一)标题;(二)收件人;(三)正文;(四)附件:

2、(五)签章;(六)报告日期.第1节内部审计报告三、基本要素(一)审计概况:说明审计立项依据,审计目的和范围,审计重点和审计标准等内容;(二)审计依据:应声明内部审计是按照内部审计准则的规定实施,若存在未遵循该准则的情形,应对其做出解释和说明;(三)审计结论:根据已查明的事实,对被审计单位经营活动和内部控制所作的评价;(四)审计决定:针对审计发现的主要问题提出的处理,处罚意见;(五)审计建议:针对审计发现的主要问题提出的改善经营活动和内部控制的建议.第1节内部审计报告四、主要内容第2节审计报告的目的和类型一、目的披露有关发现（什么是失常情形？）

3、书面记录被审计单位的计划和需要阐述的报告（做什么？）描述有关发现（为什么出现失常情形？）建议纠正措施（应该采取哪些措施纠正这些情形？）1准确2客观5建设性3清晰6完整二、审计报告撰写标准第2节内部审计的目的和类型4简洁7及时第3节内部审计的目的和类型适三、审计报告模板样板1：适应于如何一种内部审计，主要包括项目概况和范围、执行摘要和改善机会。样板2：适用于金融机构审计、主要包括项目概况、审计发现和建议、审计范围和审计小组的概要说明。报告可能还包括执行摘要，这取决于依赖报告的长度和复杂性。样板3：适用于IT管理缺陷的审计报告，主要包括失效的控制、管理层的反

4、馈、行动计划以及完成时间。内部审计流程和撰写审计报告流程一般审计流程.JPG内部审计报告撰写过程.JPG第3节公布审计报告一、公布审计报告的方法审计报告导言部分构成报告收件人和抄送人报告标题和审核目标审计范围和外勤工作时间视察地点和审计时间安排实施审计程序基于审计结果的审计意见第3节公布审计报告编制和发布内部审计可采用的方法“百科全书”式的内部审计报告实施审计程序的描述有关审计发现的详细描述有关审计发现的详细解释高度概括的审计报告关注重要问题审计报告的关键部分是审计发现和审计建议第3节公布审计报告二、审计发现的构成要素良好审计报告应该包括的内容情况陈述发

5、现了什么内部审计提交审计发现的标准所报告审计发现的影响审计偏差的原因内部审计建议第3节公布审计报告三、审计报告陈述指南审计报告语言应用技巧提供审计报告观点报告被审计单位的工作成果揭示计划行动报告减轻过错的情况将审计报告作为审计报告的一部分提高审计报告的语调品质第3节公布审计报告四、可供选择的审计报告模式标准审计报告口头报告中期或非正式的备忘录报告调查问卷式审计报告常规描述性审计报告总结性审计报告简化的审计报告格式表17.6审计报告编制步骤编制最终审计报告草稿编制审计工作底稿第一稿审计报告离场会议出具最终报告描述审计发现与管理者讨论第4节审计报告编制第4节

6、审计报告编制一、起草审计报告二、审计报告：跟进和总结三、审计报告和工作底稿的保存第5节有效的审计沟通机会一、最大化工作满意度工作满意度的来源合理愉快的工作环境、公平的薪酬以及合格的监督等期待的事物。来自高水平的自我表达和自我实现，包括承担更多的工作任务、更大的权威、学习的机会以及建立开放的职业机会、并获得更大的自由不受限制取得结果。第5节有效的审计沟通机会二、有效的内部审计沟通三、冲突与组织变革四、了解从事内部审计的人员内部审计具体准则第7号——审计报告第一章总则第二章一般原则第四条内部审计人员应在审计实施结束后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计结论

7、与建议，出具审计报告。如有必要，内部审计人员可以在审计过程中提交期中报告，以便及时采取有效的纠正措施改善经营活动和内部控制。第五条审计报告应当客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则。(一)审计报告的编制应实事求是、不偏不倚地反映审计事项；(二)审计报告应按照规定的格式及内容编制，作到要素齐全、格式规范，不遗漏审计中发现的重大事项；(三)审计报告应及时突出重点、简明扼要、易于理解；(四)审计报告应及时编制，以便适时采取有效纠正措施；(五)审计报告应针对被审计单位经营活动和内部控制的缺陷提出可行的改进建议，促进组织目标的实现；(六)审计报告

8、形成的审计结论与建议应当充分考虑审计项目的重要性和风险水平。内部审计具体准则第7