《基础会计》供应过程业务核算.ppt

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1、第三节供应过程业务核算本节主要内容材料采购业务核算固定资产购建业务核算一、材料采购业务的核算（一）材料的种类：按其在生产过程中的作用，可分为原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件、包装材料、燃料等。采购成本买价采购费用＋＝（二）材料采购成本的计算采购费用包括：①运杂费②途中的合理损耗③入库前的挑选整理费用④应由买方负担的税金等（增值税除外）⑤保险费⑥装卸搬运费⑦仓储费当企业同时购进两种或两种以上材料时发生的采购费用，如果能分清对象的，可以直接计入各种材料的材料采购成本；如果不能分清对象的，

2、应选择适当的分配标准（如重量、金额、体积等）在有关的各种材料间进行分配，再分别计入各种材料的材料采购成本。其计算公式如下：采购费用分摊的核算采购费用分配率=应分配的采购费用/各种材料的分配标准合计某种材料应分配的采购费用＝该材料的分配标准×采购费用分配率[例4-1]华安公司以银行存款采购甲材料2000千克，不含税单价2元，采购乙材料1000千克，不含税单价3元，增值税税率为17%。同时支付甲、乙两种材料的运杂费共计900元，材料已验收入库，未发生其他费用。假设以重量比例作为采购费用分配标准。采购费用分配率=9

3、00/(2000+1000)=0.3（元/千克）甲材料应分配的采购费用=2000×0.3=600(元)乙材料应分配的采购费用=1000×0.3=300(元)成本项目甲材料（2000千克）乙材料（1000千克）成本合计总成本单位成本总成本单位成本买价40002300037000采购费用6000.33000.3900采购成本46002.333003.37900材料采购成本计算表根据上述分配结果，编制会计分录如下：借：原材料——甲材料4600——乙材料3300应交税费——应交增值税（进项税额）1190贷：银行存款9

4、0901．“在途物资”账户账户性质与作用：本账户属于资产类账户，用来核算实际成本法下企业在途材料的采购成本。在途材料是指企业购入尚在途中或虽已运达但尚未验收入库的购入材料。借方登记：企业购入材料的买价与采购费用数额；贷方登记：已验收入库的转入原材料账户的材料实际成本；期末余额：在借方，表示期末尚未到达或尚未验收入库的在途物资实际成本。明细核算：按供应单位或物资品名、类别进行。（三）账户设置2．“原材料”账户账户性质与作用：属于资产类账户，核算企业库存的各种材料的计划成本与实际成本。借方登记：已验收入库材料的实

5、际成本；贷方登记：生产领用或其他原因减少的材料实际成本；期末余额：在借方，反映企业库存材料的实际成本；明细核算：按材料品名、类别、规格进行。3．“应交税费”账户账户性质与作用：本账户属于负债类账户，核算企业应交纳的各种税金，包括增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加等。贷方登记：企业按规定计算应交纳的各种税费；借方登记：实际交纳的各种税费；期末贷方余额：表示企业尚未交纳的各种税费。期末借方余额：表示企业预交或多交的各种税费，或期末留抵的增值税额等。明细核算：按会计准则规定进行，如：应交增值税、应交所得税、

6、应交教育费附加、应交消费税、应交资源税等。4．“应付账款”账户账户性质与作用：该账户属于负债类账户，核算企业因购买材料、商品或接受劳务等而应付给供应单位的款项。贷方登记：因购买材料、商品或接受劳务等发生的应付未付的款项；借方登记：偿还的数额或其他原因减少的数额；期末余额：在贷方，表示企业欠其他单位的款项数额；明细核算：按收款单位进行。账户性质与作用：该账户属于负债类账户，核算企业购买材料、商品或接受劳务等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票与商业承兑汇票。贷方登记：企业开出并承兑的商业汇票数额；借方登记：企

7、业已支付或转让等方式减少的数额；期末余额：在贷方，反映企业持有尚未到期或尚未支付的商业汇票数额。明细核算：按收款单位进行。5．“应付票据”账户6．“预付账款”账户账户的性质与作用：该账户属于资产类账户，核算企业按照购货合同预先付给供应单位的款项。借方登记：按合同规定预付给供应单位的货款与补付的货款；贷方登记：所购货物的金额冲销预付数额或收到退回多付的货款；期末余额：在借方，反映企业实际预付的款项或企业多付应退回的预付货款；明细核算：按收款的单位进行。7．“周转材料”账户账户性质与作用：属于资产类账户，核算企业

8、能够多次使用、逐渐转移价值但仍保持原有形态，不确认为固定资产的材料，如包装物与低值易耗品。借方登记：已验收入库的周转材料金额；贷方登记：生产领用或其他原因减少的周转材料金额；期末余额：在借方，反映库存的周转材料成本；明细核算：按材料品名、类别、规格进行。（二）物资采购业务的总分类核算材料采购付款方式预付方式赊购方式立即付款方式先付款后收料收料付款同时进行先收料后付款（四）材料采购业务的分类核算1、立