会计技能培训

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1、会计技能培训集团财管中心2011年11月上海1现金流量表2租金收入费用3利息资本化计算4其他需注意事项目录原筹资活动下“收取的合作方借款、建设项目往来款等”现要求进行拆分，请分别在“收取的合作方（非公司少数股东）借款”、“收取的公司少数股东借款”、“收取的建设项目往来款”填写，并请正确填写；原投资活动下“支付的合作方借款、建设项目往来款等”现要求进行拆分，请分别在“支付的合作方（非公司少数股东）借款”、“支付的公司少数股东借款”、“支付的建设项目往来款”填写，并请正确填写；注意：上述收取和支付的建设项目往来款不包括公司正常工程建设支付的工程款，如为该类工程款，则应在

2、“购置房屋、商场改造所支付的现金”中填写。月报模板-现金流量表直接法“经营性应收项目的减少”、“经营性应付项目的增加”的调整：如果其他应收款、其他应付款的变动中有属于投资或筹资活动的，需要进行扣除。举例说明：例1：A公司当月购置了一固定资产金额100万，尚未支付购置款，计入其他应付款。除此以外未发生其他业务。分析：该月经营活动无现金流动，直接法经营性现金流为0，但间接法中会有“经营性应付项目的增加”100万，经分析，该变动由于投资活动产生，故应扣除该100万，因此“经营性应付项目的增加”为0。月报模板-现金流量表间接法例2：B公司当月向合作方支付资金拆借款200万，

3、计入其他应收款。除此以外未发生其他业务。分析：该月经营活动无现金流动，直接法经营性现金流为0，但间接法中会有“经营性应收项目的减少”-200万，经分析，该变动由于投资活动产生，故应加回该200万，因此“经营性应收项目的减少”为0。注意：收取/支付的红星美凯龙集团合并范围内母子公司与分公司往来款，虽同样为投资性资金拆借，但在集团层面会进行抵消，因此将其在直接法中反映为经营活动，不需要在间接法中进行调节。月报模板-现金流量表间接法支付的投资款，但被投资公司尚未成立时：如被投资公司不拟合并：计入“对外投资支付的现金”，且资产负债表余额反映为其他应收款；如被投资公司拟合并：

4、计入“对红星美凯龙集团内部投资支付的现金”，且资产负债表余额反映为其他应收款；同时需要告知总部合并报表编制的同事将其调整为银行存款。A公司代B公司支付的土地款：如B公司已成立：A公司计入“支付的红星美凯龙集团合并范围内母子公司与分公司往来款”，B公司同时计“收取的红星美凯龙集团合并范围内母子公司与分公司往来款”和“购置无形资产和其他长期资产支付的现金”；如B公司尚未成立，则A公司直接计入“购置无形资产和其他长期资产支付的现金”，待B公司成立后，做调整。月报模板-现金流量几类特殊情况集团家居商场柜台出租业务：自有商场的柜台出租：仅作为经营租赁的出租人租入商场的柜台出租

5、：即为经营租赁的承租人，亦为经营租赁的出租人租金收入费用的核算作为出租人的准则要求：租金的处理：在一般情况下，出租人应采用直线法将收到的租金在租赁期内确认为收益。出租人对经营租赁提供激励措施的处理：出租人提供免租期的，出租人应将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法或其他合理的方法进行分配，免租期内出租人应当确认租金收入。结合商场的实际情况：一年租赁合同提供两个月免租期：签署两年期租赁合同，第二年租金上涨10%：因特殊原因经审批后优惠租金：租金收入费用的核算-作为出租人作为承租人的准则要求：租金的处理：承租人应当将经营租赁的租金在租赁期内各个期间按照直线法计

6、入相关资产成本或当期损益出租人提供激励措施的处理：出租人提供免租期的，承租人应将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法或其他合理的方法进行分摊，免租期内应当确认租金费用及相应的负债。结合租入商场的实际情况：十年租赁合同提供半年免租期：该十年期租赁合同，每年租金比上涨10%：因特殊原因经审批后优惠租金：租金收入费用的核算-作为承租人各公司利息支出来源：银行借款利息支出：集团内或关联方资金拆借利息支出：均符合借款费用定义和范围。注意：目前集团每季度进行集团内资金拆借利息收支配比，各资金借出方需适当测算应收取的利息收入是否合理，避免税务问题。利息计算及资本化利息资

7、本化计算表借款类别：专门借款：是指为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项，通常应当有明确的用途。注意区分“固定资产抵押借款”一般借款：是指除专门借款之外的借款。本集团涉及的符合资本化条件的资产：商场建造：房地产开发产品：利息计算及资本化开始资本化时点：资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。三者不可或缺。特别注意：商场建造：仅购买了商场土地，但尚未动工，则购买商场土地对应的借款费用不可资本化。房地产开发产品：属于符合资本化条件的存货，从购买土地开始即认为为使资产达到可销售状态所必要的购