企业新旧会计准则衔接转换培训课件10月18日修改

《企业新旧会计准则衔接转换培训课件10月18日修改》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、企业会计准则新旧衔接转换讲座华寅五洲会计师事务所2012年10月主要内容一、天津市国资委对于新旧准则衔接的有关要求二、新企业会计准则要点介绍三、新旧会计科目比较与衔接2一、天津市国资委对于新旧准则衔接的有关要求3（一）衔接转换的原则1、将1月1日作为新准则首次执行日和衔接转换调账日；从1月1日起，执行新的企业会计准则和修订后的集团公司会计核算办法。2、在首次执行日对按规定进行追溯调整的事项进行追溯调整，调整期初留存收益和其他相关项目的年初数。3、财务管理信息系统（账务处理系统）以编制新旧会计科目余额衔接对照表为基

2、础进行初始化，实现账务系统的衔接与转换。一、天津市国资委对于新旧准则衔接的有关要求4（二）衔接转换程序1、以12月31日为基准日，编制新旧会计科目余额衔接对照表，将旧科目余额按新准则要求简单分类为新科目余额。2、在新旧会计科目余额衔接对照表的基础上，编制新旧会计科目余额转换调整对照表。以新会计科目为归集对象，将旧科目重分类至新科目的余额分类汇总，并对新准则规定首次执行日需要重分类调整和追溯调整的事项进行调整，形成1月1日新会计科目的初始化余额。一、天津市国资委对于新旧准则衔接的有关要求53、对账务管理信息系统（账

3、务处理系统）进行初始化在年度结账后，按照新旧会计科目余额转换调整对照表中确定的新会计科目余额对财务管理信息系统（账务处理系统）进行初始化，将新会计科目的初始化余额录入系统，完成初始化建账工作。4、编制衔接转换财务报表企业在系统初始化完毕后，编制以上年财务决算报表为基础的衔接转换报表和首次执行日新格式合并资产负债表期初数和合并利润表上年数。一、天津市国资委对于新旧准则衔接的有关要求6衔接转换报表采用以原财务报表项目对照新财务报表项目的方式，原财务报表项目及其金额应当与企业年度决算报表数据相符。（三）衔接转换注意事项1

4、、由于采用的是系统外衔接转换和调整，因此企业必须对主要转换调整内容作出说明，并与新旧会计科目余额衔接转换表、衔接转换财务报表一起存档备查。（也可以考虑系统内的转换和调整，即编制调整分录，由于涉及会计科目太多，可能会导致数据混乱，不建议采用，ERP系统除外）一、天津市国资委对于新旧准则衔接的有关要求72、新旧会计科目余额衔接表应当由相关责任人员签章，作为年度封账的依据存档，如果需要，可以上报直接上级单位备案。为方便备查，对主要衔接内容应当作出说明，与科目余额衔接表一起存档。3、新旧会计科目余额转换调整表也应当由相关责

5、任人员签章，作为系统初始化建账的依据存档，如果需要，可以上报直接上级单位备案。对转换调整内容应当作出说明，与余额转换调整表一起存档。一、天津市国资委对于新旧准则衔接的有关要求84、企业集团应当统一部署衔接转换工作，要求所属单位逐级上报衔接转换财务报表，对于转换后的金额须经会计师事务所进行专项审计鉴证。5、企业应当区分会计差错更正和会计准则变化造成的影响，不得相互混淆，也不得利用会计差错更正人为调节利润，不得以执行新准则调整替代会计差错调整。会计差错调整和执行新准则调整应分别进行处理，会计差错调整在年报前进行账务处理

6、，最终体现在年报中。新准则调整则通过编制衔接转换明细表进行调整。一、天津市国资委对于新旧准则衔接的有关要求96、首次执行日前需要准备或注意的事项做好培训工作，认真研究新准则，全部评估企业可能涉及的调整事项及其影响，充分估计实施新准则中可能存在的问题。（1）对账面的短期投资、长期债权投资、股票投资等投资按持有意图进行客观分析，确定重分类方向，合理划分各项金融工具类别并形成明确的书面结论。（2）搜集相关投资的2011年12月31日及2012年12月31日的公允价值资料，如股票、基金，以便于合理确定金融资产的公允价值。一

7、、天津市国资委对于新旧准则衔接的有关要求10（3）对长期股权投资差额及商誉进行分析，区分同一控制形成与非同一控制形成。（4）对用于出租的房屋和土地进行全面清查，判断是否符合投资性房地产的确认条件，如确定要转作投资性房地产的，应搜集相关租赁合同、账面原值和已计提折旧、减值准备等资料备查。（5）对递延所得税资产、负债可能涉及的项目进行全面检查，比较各资产、负债项目的账面值与计税基础，评估存在的递延所得税影响，主要包括：各项资产减值、股权投资差额摊销、长期股权投一、天津市国资委对于新旧准则衔接的有关要求11资权益法核算

8、、固定资产的折旧差异（年限和残值率）、资产评估增值、商誉的摊销、开办费、从费用中提取的负债（如预计负债、应付工资及相关负债等）。（四）新旧准则衔接转换需追溯调整的事项1、对长期股权投资追溯调整2、对商誉进行调整3、对递延所得税资产和递延所得税负债进行调整4、对金融资产进行重分类划分，并对以公允价值计量的金融资产一、天津市国资委对于新旧准则衔接