试论营改增对企业的影响

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1、内容摘要：根据《营业税改增值税》试点方案，国家财政部、税务局明确规定从2012年1月1F1起在上海地区实行营业税改壇值税的试点，并在2013年8月1口在全国范围试点。“营改增”计划的实施使得各个企业税负有不同程度的降低，更避免了重复征税的现象，也使得服务业在出口方而的问题得到解决，加速了产业的发展。而这次的税制改革主要是表现在服务业、物流业以及交通运输业三大行业屮，因此本文主要从“营改增”政策在这三大行业屮实施的内容，对金业税负、对企业成本利润的不同影响展开分析。同时，也探讨了“营改增”政策实施中所产生的

2、一些问题并提出了一些貝体的改良措施。关键词：“营改增”不同行业解决措施一、“营改增〃概述1（-y营改增〃概念1（二y营改增"的原因11.我国税制改革的进程12•国内原因13.国际原因2二、“营改增〃的具体内容2（一）试点的行业2（二）纳税义务人21•纳税义务人的构成22.扣缴义务人2（三）税率和征收率2（四）应纳税额的计算31・简易计税方法32.一般计税方法3三、“营改增〃对企业的影响4（—）对具体行业的影响41・对交通运输业的影响42.对服务业的影响4（二）对不同纳税人的影响51•对小规模纳税人的影响5

3、2.对一般纳税人的影响5（三）成本利润的影响6四、“营改增〃存在的问题分析7（一）税率的调整,有些企业税负不降反增7（二）大部分物流企业的税负不降反增,可抵扣项目少7（三）固定成本和人工成本过高，财政压力过大7（四）由于监管不力,导致汇总纳税面临困难8五、对于“营改增"中的问题提出的改良措施8六、结论9参考文献9一、“营改增”概述（一）“营改增”概念所谓“看衣增”，是善业税改增值税的简称，就是将目前我国征收营业税的部分行业，改为征收增值税，而利用增值税的抵扣作用來避免重复征税，从而达到减轻企业税负的目的。

4、营业税改征增值税（简称“营改增”）是当前实施的结构性减税政策的主要内容之一，它能够弥补营业税的缺陷，也会给各个行业都带来的很大的发展机会。从2012年1月1口起就从服务业和交通运输业开始在上海试点，而到目前为止，各项工作措施都有机地结合，相关工作的运行状态都逐步推进，而已经有很大的成效。（-）“营改增”的原因1.我国税制改革的进程新中国成立以來，曲于国家政治、经济不断的发展，我国的税收制度也经历了一个曲折的过程。1994年以而，我国实行以增值税为主体，消费税、营业税并行的流转税制。从1994年税制改革，到

5、2009年增值税实现由生产型向消费型转变的重大改革，逐渐形成了营业税和增值税两•大重要的流转税种，大部分第二产业征收增值税，而大部分第三产业则征收营业税，二者在我国的税收管理屮起着重要的作用。尽管如此，由于我国的第三产业迅速地发展，营业税和增值税的分立并行逐渐地出现了很多的缺陷，一些的内部因素和外部因素都促使我们必须进行再一次的税制改革，以尽快让我国形成一套科学合理的税制体系。1.国内原因增值税和营业税是我国最为重要的两个流转税种，但经济的发展使营业税的征收范围越來越广，但其全额征收的性质使税收的征管越来

6、越不合理。而也冇很多不同的因素制约着我国税收制度的完善。首先，增值税与营业税处于相同的地位，分别成为第二三产业的主要税种，这并不能使增值税的抵扣作用发挥地很好，在增值税中，可以抵扣上一环节购进成木吋所缴纳的进项税，从而确保纳税人对于税收进行彼此的监控。然而，营业税是一次征收，不能抵扌II,这就很容易造成重复纳税的不良现象，也使得增值税的抵扣功能受到局限，从而破坏了纳税人Z间的相互监督，造成税收方面的很多缺陷。另外，扩大增值税的税收基础是增值税对国民经济产生影响的前捉。但营业税的广泛存在却使增值税税基的拓展

7、面极小，中性效应也大为减少。其次，口前我国的服务业、交通运输业、金融业等第三产业实行的是营业税,其全额征收的性质使得企业的税负较为繁重，这制约了第三产业的发展，也就使得很多企业为了减轻税负而采取了一系列措施，如一些服务业提供的服务趋向内部化，很多的餐饮企业不向顾客捉供发票，或者捉供虚假发票，以达到逃税、漏税、少缴营业税的目的。另外，我国的营业税不能享受出口退税。因此，我国的服务业并不愿意大量出口，也使得其与国际服务业相比竞争力较弱。另外则是与现在销售的模式有很大的关系，现在的企业销售涉及的面很宽，在销售的

8、同时捉供很多的服务如捆绑销售等，而在Z前的征税形式屮都作为兼营行为，按各自的税种纳税，若经营形式越来越复杂，则使征收管理面临着很多的困难。1.国际原因从全世界范围的税收征管体系來看，目而已有75%的国家和地区开征了增值税，该税种涉及到各商品及服务的大多数。在新形势下，逐步扩大增值税所覆盖的范围，减少营业税的征收税目，逐步实现货物的销售和服务征收间接的统一，所以商品和服务的绝大数覆盖增值税是符合国际惯例的。二、“营改增”的具体内