新时期强化行政事业单位内部控制的策略分析

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1、新时期强化行政事业单位内部控制的策略分析新时期强化行政事业单位内部控制的策略分析摘耍：随着行政事业单位的不断改革，强化行政事业单位内部控制已成为其可持续发展的重要基础。本文分析了行政事业单位内部控制存在的问题，并结合自2014年1月1日起施行的《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《规范》），阐述了新时期强化行政事业单位内部控制的策略。关键词：新时期行政事业单位内部控制强化策略十八届三中全会以来，我国行政事业单位改革持续升温，表明新一届领导集体深化改革的决心。自2014年1月1日起开始施行的《行政事

2、业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号），进一步强调优化行政事业单位内部控制的重耍性。但是，从实际来看，我国行政事业单位内部控制仍存在诸多现实问题，如内控意识薄弱、内控机制不完善等问题，严重影响到行政事业单位内部控制的狠抓落实。新《规范》的颁布，对于困境中的内部控制而言，是一件好事。不过,我们也需要看到，新《规范》还只是原则性指导文件，耍想充分发挥好效力，还需要在公告解读、评价指引等方而不断优化，提高行政事业单位内部控制的有效性。一、行政事业单位内部控制存在的问题分析行政事业单位内部控制是一项

3、复杂而长期的工作，强调行政事业单位狠抓落实，建立并完善内部控制制度。随着我国《行政事业单位内部控制规范（试行）》的颁布，将进一步深化行政事业单位内部控制制度的建立。但是，我国行政事业单位内部控制仍面临诸多的现实问题，如内控意识薄弱、内控机制不完善等问题，严重影响了行政事业内部控制全面而有效的开展。（-）内控意识淡薄，缺乏行为的主观能动性意识是行动的前提，是形成主观能动性的重耍因索。从实际来看,行政事业单位内部控制意识薄弱，在内部控制的践行中缺乏足够的主观能动力，以至于内部控制流于形式。究其原因，主要在于：领

4、导缺乏止确的认识与理解，导致内部控制的重要性难以得到足够的重视。于是乎，内部控制成为行政事业单位可有可无Z事，将内部控制的实施架于尴尬的境地；传统思想禁锢，形成了“官本位”的错误思想。内部控制旨在强化单位管理，形成相互监督、公开透明的管理形态，这显然与传统的“官本位”思想相违背，造成内部控制缺乏群众基础,难以有效的付诸于实践。（二）内控机制不完善，内控要素“缺斤少两”内部控制的狠抓落实需要依托完善的内控机制。但对于行政事业单位而言，内控机制仍不完善，在内控法律、内控机构等方面，仍存在诸多的不足，导致内部控制

5、工作中内控要素“缺斤少两”O如下图所示，是行政事业单位内部控制的要素。图1：行政事业单位内部控制要素1、内控法律法规不健全，新《规范》缺乏立竿见影的操作效果当前，新《规范》已颁布，在•定程度上为行政事业单位的内控提供了系统的规定。但是，我们也需要知道，新《规范》缺乏相应的解释公告，原则上仍属于导向性文件。所以，新《规范》在实际操作中仍难以形成立竿见影的作用。2、内控规章制度不健全内控的严肃性与复杂性，在于内控规章制度的健全，形成有效

6、的内控执行效力。对于行政事业单位而言，内控规章制度仍处于初步建立阶段，面临规章制度覆盖面小、内控方法不恰当、无规可依的现实窘境。（三）内外监督不到位，削弱了内控的执行效力内控监督是确保内控制执行效果的最后一道防线，狠抓落实是关键。但从实际來看，行政事业单位内外监督落实不到位，审计监督的作用难以充分发挥。究其缘由，主要在于：传统思想根深蒂固，内控执行效果的评价工作流于形式；审计机构监督不到位，出现审计、纪检部门同属一个领导分管的局面，这破坏了内控监督的独立性与权威性；外部监督跟进不到位，为内控腐败等问题滋生了

7、空间。二、新时期强化行政事业单位内部控制的策略在新的历史时期，为进一步强化行政事业单位内部控制，提高行政事业单位的可持续发展，新颁布的《规范》在一定程度上提供了有力保障。但是，新《规范》如何实施才能解决行政事业单位当前内部控制所面临的问题。在笔者看來，应认真落实以下儿个方面的工作:(-)进一步完善行政事业单位内控的法律法规，推进内控体系的不断完善新《规范》的颁布，对行政事业单位强化内部控制无疑是一件大好事。但是，新《规范》是一个原则指导性文件，缺乏足够的现实操作性。对此，政府相关部门应出台新《规范》的解释公

8、告、审计指引等，进一步强化新《规范》的可操作性。1、解释公告公告应以图1中的五要素为主线，进一步完善内控体系体统，为《新规范》的可操作性创造良好的外部条件。2、评价指引为确保内控评价的有效开展，应对内控评价的原则、范围、责任、方法等进行明确，强化行政事业单位自我评价的推进。3、审计指引审计引导也需要进一步的对审计责任、审计主体、审计范围等要素进行明确，强化审计监督的效力。只有这样，通过解释公告、审计与评价指引，强