[精品]税收会计信息质量研究

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1、税收会计信息质量研究经济管理学院2007级会计电算化10班张启林指导老师：杨萍目录：一、对税收会计信息质量的基本理解二、影响税收会计信息质量的主要因素分析三、提高税收会计信息质量的若干建议内容提要：税收会计信息是税收工作的综合反映。税收会计信息所反映的不仅仅是税收会计核算的水平,更重要的是反映了在一定时期内一定区域的税源结构分布和税收征管状况。税源结构的变化和征管方式、征管过程的变化，最终都会直接或间接地反映到税收会计信息上來。税收会计信息质量的高低还反映出国家财政的风险状况。研究税收会计信息质量，对于税收工作具冇重要的指导意义。关键词:税收会计信息;税收工作

2、;信息失真一、对税收会计信息质量的基本理解税收会计是税务部门为实现其职能而采取的一种管理手段，借以反映税收从实现到入库的整个运动过程。从核算对象的属性上分析，税收会计属于预算会计的一种，其核算对象具有准预算资金性质，所提供的信息具有较高的真实性。但由丁税收在入库之前具冇很大的不确定性，即使入了国库也冇一个退库调整的过程,特别是税收会计是以权责发生制为核算基础的，而不是预算会计所采取的收付实现制，由此必然带来税收会计所提供信息的质量问题。讨论税收会计信息质量问题，首先应对税收会计信息有一个合理的认识和界定。1、税收会计信息包括会计信息和统计信息两个方而。一般把税

3、收会计的核算结果称为税收会计信息。在具体实践中，税收会计工作和税收统计工作是分不开的,税收会计信息实际上包括税收会计和统计信息两部分。税收会计核算的税收资金运动主要从税种、级次、纳税人等方面入手，集中反映纳税人的纳税情况，而税收征收过程中的其他信息如所屈行业、税目、纳税人次等统计信息则来源于税收统计工作。2、税收会计信息应集屮反映一个会计期间（月份、年度）内所实现的税收总量。在实际工作中，税收会计信息并不能完整反映纳税人在一个会计期间内实现的税收总量，其中总有一部分以欠税、缓缴、退税调整或者待清算等方式转入了以后的核算期间，同时也包括了以前会计期间的退税、欠税

4、和查补收入以及因此而形成的滞纳金、罚款。3、税收会计信息的相关性和可比性。税收会计信息不仅仅表现在与实际税收规模、结构的吻合程度上，还表现在对信息使用者的影响程度上。在相同的提供方式下,相关性和可比性强的税收会计信息，必然捉高会计信息使用者理解的正确程度和使用效果。4、税收会计信息的真实性是相对的。理论上认为，一淀时期的税收会计信息具有唯一性。税收会计信息是已经发生的涉税事项的客观反映，客观事实的唯一性决定了税收会计信息的唯一性。事实上，绝对符合客观实际的会计信息是不存在的。影响税收会计信息质量的因素非常多，很多因素是不可避免的，导致税收会计信息存在失真也是不

5、可避免的，讨论税收会计信息质量只能在一个合理的框架之内。衡量税收会计信息质量的一个基木方式就是判断其真实程度,税收会计信息失真程度是考察税收会计信息质量的重要指标,失真程度越低，则税收会让信息质量越高。税收会计信息的真实性可以从三个方面理解:第一，反映对象真实合法。税收会计核算和反映税收资金必须是纳税人依照国家税收法律法规规定所实现的，是纳税人的真实义务。笫二，反映结果真实。税收会计信息微观上能够真实反映每一个纳税人的纳税义务发生情况，宏观上能够真实反映某一特定区域的税收总量。第三，所采用的方法冇效。税收资金的运动过程必须符合税收会计制度的规定，核算程序合法。

6、从不同的角度分析,税收会计信息失真的分类是多种多样的。根据其税收会计信息传递渠道分类可分为直接性失真和间接性失真，根据行为人的心理状态分类可分为故意性失真和非故意性失真,根据税收会计信息的表现形式分类可分为税收会计凭证失真、税收会计账簿失真、税收会计报表失真和其他会计信息失真,根据真实性的判断标准分类可分为合法性税收会计信息失真和非法性税收会计信息失真。本文主要采取最后一种分类方式进行分析。二、影响税收会计信息质量的主要因素分析（一）合法性因素从确认信息真实性标准的角度来看，税收会计信息的产生若符合现行各项法律法规的规定，所采用的方法也在有关制度和准则范围之内

7、，理论上不属于失真范围。所指的影响税收会计信息质量的合法性因索是游离于法律法规之外的，对税收会计信息质量的影响只具有理论上的指导意义,在实际工作中尚无法进行衡量，但这类因素对税收会计信息的质量却具冇重要彩响。1、税收会计制度如同其他会计方法一样，税收会计作为一种会计理论,是以会计假设为基础存在的，会计假设本身的不确定性决定了税收会计理论的不确定性。例如会计分期假设，把税收人为地划分为按照会计期间产生，而许多税收事项却在会计期间之间具有连续性,在某个会计期间内也具有不确定性，这必然导致税收会计信息在一定会计期间内提供的不确定性。另外，税收会计本身的理论研究还处在

8、初步阶段，许多重大理论问题还有待丁-深