22账证设置和管理

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1、2.2账证设置和管理企业税务会计所涉及的账证设置和管理工作主要包括设冒涉税账簿、编制涉税业务会计凭证、登记涉税业务账簿、编制税务报表和相关涉税资料的保管。2.2.1涉税账簿设置根据《税收征管法》规定，从爭生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起15H内设置账簿；扌II缴义务人应当口税收法律、行政法规规定的扌II缴义务发牛ZH起10H内，按照所代扌II、代收的税种设置代扌II代缴、代收代缴税款账簿。同时从事牛产、经营的纳税人应当口领取税务登记证件ZH起15H内，将其财务、会计制度报送税务机关备案。在一

2、般企业中，往往要设置的涉税账簿有总分类账、应交税费一一应交増值税明细账、应交税费应交营业税明细账、应交税费应交消费税明细账、应交税费应交城建税明细账、应交税费--一应交教冇费附加明细账、应交税费一一未交增值税明细账、应交税费一一应交所得税明细账等，一般情况下，应交税费一一应交增值税明细账使川的是特姝的多栏式账账页，其他明细账使用的是三栏式明细账账页，总分类账使用的是总分类账页。2.2.2编制涉税业务会计凭证在口常经济业务发生后，税务会计人员首先要分类审核相关的涉税业务的原始凭证确保原始凭证内容的真实性

3、和完整性、原始凭证取得的时效性和合法性，然后，根据企业涉税业务的原始凭证编制相应的记账凭证。从总体上分，涉税业务的会计凭证种类可分为：购进材料的凭证、销售的凭证、交纳税款的凭证、计算并结转税款的凭证、结转利润的凭证等。特别要注意的是：如果纳税人使川的财务、会计制度和具体的财务、会计处理方法与有关税收方而的规定不一致吋，纳税人必须依照税收规定计算纳税。2.2.3登记涉税业务账簿在记账凭证审核无误后，根据原始凭证和记账凭证进行和关账簿的登记。税务人员要按照财务、会计制度或财务、会计处理办法，真实、逐笔记账

4、。确保账簿登记的正确、及时、完整。2.2.4编制税务报表企业税务会计人员在凭证、账簿的基础上编制税务报表及各种附属报表，如增值税纳税巾报表、所得税纳税巾报表、地方税纳税巾报表等等，并报送相关部门。做到数字真实、内容完整、计算准确、报送及时。2.2.5涉税资料的保管最后，企业税务会计人员还必须做好各类凭证、账簿、报表和原始资料的整理、保管和归档工作，确保纳税资料的完整。2.3纳税申报2.3.1纳税申报的概念纳税川报是纳税人在发生纳税义务后，按税务机关规定的内容和期限，向主管税务机关以书血报表的形式申报有

5、关纳税事项及应纳税款所履行的法定手续,债纳税程序的中心环节。纳税申报不仅是征纳双方核定应纳税额、开具纳税凭证的主要依据，也是税务机关研究经济信息、加强税源管理的重要手段。实行纳税申报制度，不仅口J以促使纳税人增强依法纳税的白觉性，提高税款计算的正确性，而且有利于税务机关依法征收税款，查处财务违章行为，保证国家税收及吋足额入库。纳税义务人因有特殊原因，不能按期办理纳税川报和不能按期川报代征、代扌II、代缴税款的，必须报告主管税务机关，rh税务机关酌情批准延期。如果纳税人发牛纳税义务而纳税人及具税务人未在

6、规定的期限内申报纳税，主管税务机关除按《中华人民共和国税收征收管理法》确定纳税人的应纳税额，并限期缴纳外，对情节严重的，还可依法处罚。2.3.2纳税中报的对象纳税中报的对象是指谁应当办理纳税中报，主要包括纳税人、扣缴义务人、代收代缴义务人。具体讲：1、纳税人。在正常情况下，纳税人必须在税收法律和行政法规规定或者税务机关依照税收法律和行政法规规定的川报期限内，向主管税务机关办理纳税川报于续，填报纳税川报表。2、扣缴义务人。扌II缴义务人必须在税收法律和行政法规规定的或者税务机关依照税收法律和行政法规规定

7、的申报期限内，向主管税务机关办理代扣代缴、代收代缴申报手续，报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。3、享受减税、免税待遇的纳税人。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间也应当按照规定办理纳税川报手续，填报纳税川报表，以便丁•进行减免税的统计与管理。2.3.3纳税申报的内容纳税申报的内容主要包括两个方而，一是纳税申报表或者代扣代缴、代收代缴税款报告表；二是与纳税中报有关的资料或证件。纳税人和扣缴义务人在填报纳税中报表或代扣代缴、代收代缴税款报告表时，应将税种、税目、应纳税项1=1或应代扣代缴、代收代缴

8、税款项1=1、适用税率或单位税额，计税依据、扣除项目及标准、应纳税额或应代扣代缴、代收代缴税额、税款所属期限等内容逐项填写淸楚。纳税人还应根据不同情况相应报送下列有关资料、证件:①财务报表及其说明材料；②与纳税有关的合同、协议书；③外出进行经营活动税收管理证明；④境内或境外公证机构出具的有关证明文件；⑤税务机关规定应当报送的其他有关资料、证件等。扣缴义务人还应报送代扣代缴、代收代缴税款的合法凭证以及税务机关规定的其他有关证件和资料等。2.3.4纳税申报的