现金流量表检查

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1、现金流量表检查可以通过下面两个等式检验现金流量表编制是否正确主表经营活动产生的现金流量净额二附表屮经营活动产生的现金流量净额主表现金及现金等价物净增加额二附衣现金及现金等价物净增加额三张报表的钩稽关系三者Z间的钩稽关系有：（1）损益表及利润分配表中的未分配利润二资产负债表中的未分配利润（2）资产负债表中现金及其等价物期末余额与期初余额之差二现金流量表中现金及其等价物净增加额（3）利润表中的净销货额一资产负债表中的应收账款（票据）增加额+预收账款增加额二现金流量表中的销售商品、提供劳务收到的现金（4）资产负债

2、表中除现金及其等价物之外的其他各项流动资产和流动负债的增加（减少）额二现金流量表中各相关项冃的减少（增加）额。大体上冇可从以下几点：工作底稿屮的平衡关系：（1）、资产负债表部分，期初数+或-调整分录二期末数，调整分录的借方合计数二贷方合计数（2）、损益表部分，各科tl的调整分录二本期发生数，调整分录的借方合计数二贷方合计数（3）、现金流量表部分，调幣分录的借方合计数二贷方合计数正附表之间的平衡关系：（1）、现金及现金等价物净增加额，正表与附表相等，均等于货币资金期末数-期初数（2）、经营活动产生的现金流量净

3、额，止表与附表相等（3）经营性应收款项的减少等丁•资产负债表相关项H的期末数减公期初数。（4）、经营性M付款项的增加等于资产负债表相关项LI的期末数减去期初数。（5）、未付现费用一般应等于该科冃的贷方累计发生额。在采用工作底稿法编制现金流量表时，根据本期发生的经济业务，编制会计分录、登记账簿、编制资产负债表和利润表以及其他有关资料，填列工作底稿，在这个工作底稿上需要进行下列内容的核对，以检查现金流量表的编制结果是否正确，以便止式编制现金流量表。（1）资产负债表项冃的核对。首先，将资产负债表各个项冃期末、期初

4、的增减变动额，及其借贷方向-与各自行内的工作底稿分录的借方金额（合计）或贷方金额（合计）或借方金额（合计）与贷方金额（合计）的差额逐一核对，检查是否金额相等，方向一致。然后，将资产负债农项冃下各个项FI的工作底稿分录栏的借方金额和贷方金额分别进行纵向汇总，做到借方总合计数与贷方总合让数相等。（2）利润表项忖的核对。首先，按照利润表各个项忖的木期数同各口行内的工作底稿分录的借方金额（合计）或贷方金额（合计）或借方金额（合计）与贷方金额（合计）的差额逐一核对，检杳是否金额相等，方向一致。然后，分别对利润表项U下

5、各个项口的丁作底稿分录栏的借方金额和贷方金额分别进行纵向汇总，做到借方总介计数与贷方总合计数相等。（3）现金流量表项冃的计算和核对。首先，把现金流量表每个项冃的工作底稿分录栏内的借方金额和贷方金额分别加总，再相减，以计算出各个项FI的本期数，并把它填列在“本期数”栏内；然后，按照经营活动、投资活动和筹资活动三大类计算出各自的现金流量净额，并填入“本期数”栏内。（4）对现金流量表项目工作底稿栏内借方金额和贷方金额分别做纵向汇总，其结果应为：借方金额等于贷方金额。根据其稽核结果以及借方介计数与贷方介计数各自平衡

6、，來证明所编制的工作底稿在数字上是正确的。在计算和调整现金流量表补充资料中冇关项H的金额上，是将补充资料第二部分“将净利润调节为经济活动的现金流量”的内容，把利润表屮的“净利润”调整为“经营活动产生的现金流量净额”。这部分是按照另外一种列表方向，即“间接法”來反映现金流量的变化的。在运用工作底稿技术中的调整分录方法屮，利用资产负债表和利润表及有关业务资料，编制现金流量表间接法的调整分录，计算出“经营活动产生的现金流量净额”类项的金额，它须与直接法工作底稿的计算结果相等，以证明调整分录的正确。在此基础上，正式

7、编制现金流量表。（二）在采用T型账户法编制现金流量表时，要设置T型账户，分析资产负债表和利润表各个项冃的变动。首先，要设置T型账户，将资产负债表各个项F1的期末余额与期初余额的差额，以及利润表各项FI数额，过入相应的T型账户内，还需增设“现金及现金等价物”、“经营活动的现金流量”、“投资活动的现金流量”、“筹资活动的现金流量”等T型账户；然后，分析资产负债表和利润表的各个项LI的变动额，编制调整会计分录。检杳其结果是否正确的步骤为：（1）根据上述编制的调整分录登记有关T型账户，并进行核对。经核对，各个账户借

8、贷金额相抵后的余额与原过入的期末与期初的差额，方向一致，金额相等。考试大为你加油（2）将上述调整影响现金流量的分录分别登记到“经营活动现金流量”、“投资活动现金流量”、“筹资活动现金流量”等T型账户内，此时，他们的借方金额合计与贷方金额合计都有差额；然后，将上述三大类T型账户的借贷方差额，分別转到“现金及现金等价物”T型账户内；结转后，“经营活动现金流量”、“投资活动现金流量”、“筹资活动现金流量”、“现金及现金