浅谈事业单位内部控制

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1、浅谈事业单位内部控制【摘要】随着事业单位体制改革的不断深化，其内部控制的不健全对事业单位的发展形成不利的影响。因此，本文在内部控制概念的基础上,针对事业单位内部控制的不足以及改进建议进行分析。【关键词】事业单位内部控制控制环境一、事业单位内部控制的概念对于内部控制的概念，财政部于2012年11月29日颁布的《行政事业单位内部控制规范(试行)》中明确了这样的定义：“单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控/事业单位是国家为了社会公益目的而举办的社会服务组织，其内部控制是为了实现总体目标，与管理、行政、

2、财务和会计系统融为一体的保障系统。我国事业单位的内部控制包括五个方面，即控制环境、风险评估、控制活动、资讯与沟通和监督。二、现阶段我国事业单位内部控制存在的问题(-)内部控制环境不健全。控制环境是事业单位内部控制各组成耍素的基础。但是，由于大部分事业单位属于财政预算拨款单位，其内部审计机构不能保持很好的独立性，导致事业单位的组织机构设置不合理。其次，人事政策和程序不完善。一些事业单位在人员聘用机制上不够透明，缺乏必要的奖惩和考核机制,导致人浮于事，机构臃肿。第三，缺乏完善的文化建设。团队和创新精神有所欠缺，易形成消极怠工、好逸恶劳的现象。（二

3、）风险评估不完善。风险评估需耍辨认和分析影响达成内部控制日标的多种不确定性因素。现阶段，在实施内部控制过程中，大多数事业单位对风险控制不够重视，缺乏完善的风险评估过程，其中包括未建立识别会计准则、主管机关以及营运环境发生重大变化的完整流程，对申前风险的预测不够重视，导致该事业单位无法高效处理各种风险。（三）控制活动不合理。控制活动是为保证事业单位内部控制目标实现而实施的各种政策和流程。首先，预算控制薄弱，在实行预算管理的事业单位，由于预算的编制缺乏刚性，出现预算资金的浪费现象。其次，缺乏完善的会计控制，出现一人多岗、不相容岗位互相兼职的现象。

4、某些事业单位对日常收支活动缺乏完善的控制，成木居高不下，“收支两条线”不能严格执行。第三,财产保障不到位。多数事业单位对资产，尤其是固定资产的保护措施不够严谨，导致资产配置不合理，造成资源浪费，缺乏规范性。（四）缺乏有效的资讯与沟通渠道。事业单位应按照规定的时间和方式，辨认和取得恰当的信息，通过适当的沟通，使各员工职责更好地得到履行。由于事业单位业务比较单纯，其内部信息的沟通和传达不够及时，大部分事业单位还是以会议的方式逐级传达，导致信息的有效性下降，同时缺乏完全公开的信息系统，不利于团队精神的培养，此外，対于普通员工缺乏举报和投诉渠道，不利

5、于员工权益保障和对舞弊作风的遏制。(%1)监督乏力。我国事业单位在监督力度和监督机构方面存在问题。首先，内部监督体系缺乏有效性。内部审计机构流于形式，缺乏独立性，缺乏专业的内审人员，使内部审计工作效率低下，制约内部监督工作的有效运行。其次，外部监督力度不足。由于某些事业单位业务的特殊性，使外部势力(例如社会公众)対爭业单位的监督力度不足，严重制约申业单位内部控制的建设和完善。三、完善我国事业单位内部控制的建议(-)创建优良内控环境，保证内控顺利进行。首先，合理设岗，增强内控意识。从管理层入手，形成明确的权责划分，规范事业单位各业务流程，减少冗

6、余程序，提高办事效率，注重经济活动执行、决策和监督的相互分离和制衡。其次，在人员聘用屮，坚持公平、公正原则，加强对员工培训，制定合理的考核标准，定期对员工考核,并实施相应的奖惩。第三，形成积极向上的事业单位文化。在单位中制定严格的规章制度使员工形成良好的职业操守和价值观念，融入到先进的单位文化建设中，推动爭业单位健康运行。(-)建立完善的风险评估机制，防范风险发生。事业单位应创建经济活动风险定期评估机制，成立专门工作小组对经济活动存在的风险进行全面、系统评估，注重对事前风险的检测，明确领导的责任，利用现代科技手段，及时发现经济环境及会计政策的

7、重大变化,采取相应措施，防患于未然。（三）建立行之有效的控制系统，确保控制活动顺利开展。首先，加强预算控制，采取先进的预算编制方法，形成科学的预算体系，体现管理目标，使预算管理始终贯穿于各经济活动屮。其次，完善财务管理制度，加强会计人员培训，及时掌握最新的会计政策，保证高质量的会计信息。第三，针对财产保护，应采取财产登记、专人保管、实地定期盘点、账实核对等措施，确保财产的安全完整；现金管理应保证及时入账、定期盘查、日清月结，完善现金管理机制。（四）建立冇效的资讯系统，强化协调与沟通。事业单位应建立优良的资讯与沟通系统，提高信息有效性。首先，应

8、对取得的信息进行及时辨认，准确向管理层反映单位真实情况，及时作出相应决策。其次，对信息系统及时进行维护和更新，加强部门之间以及事业单位与社会公众之间的信息沟通，提高