商业银行数据式审计模式探析

《商业银行数据式审计模式探析》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、商业银行数据式审计模式探析商业银行数据式审计模式探析审计模式是审计导向性目标、范围、方式等的集合，由于社会经济环境是个不断变化的过程，审计目标也是变化论文联盟管理，深化审计内容，对与商业银行有关的经济活动内容进行全面审计，制度基础审计模式得到更广泛的运用，风险导向的审计思想开始显现。从总体上看，我国商业银行审计尚处在账项基础审计向制度基础审计和风险基础审计过渡的阶段。信息技术的发展和计算机在银行业的广泛运用，改变了银行传统的会计核算、内部管理和业务流程，也使审计环境、审计目标和审计技术发生重大变化，传统的审计方法和模式已经满足不了新的审计需求，寻求新的审计模式以适应信息

2、化进程成为银行审计发展的方向。因此，我们应尝试以信息系统和电子数据为对象的商业银行数据式审计，具体来说，就是以评价商业银行内部控制制度为基础，对银行电子数据（包括会计数据和业务数据）的收集、转换、整理和分析，运用数据式审计方法进行数据分析，对银行会计信息系统运行的有效性，银行电子数据完整性和准确性，银行会计报表的真实性、公允性进行审计评价的审计模式。一、商业银行数据式审计模式的发展背景1.审计环境和审计内容的变化需要新的审计模式信息技术在银行业的广泛运用，不仅深刻改变了审计内外部环境，也极大丰富了审计内容。一方面，商业银行的各项业务交易、会计核算和内部控制与管理全部通过

3、计算机来完成，产生海量数据，审计工作的对象从传统的纸制账目转变成种类繁多的电子数据和生成这些电子数据的信息系统，新的信息数据的审计技术也逐渐代替了传统的手工审计方法；另一方面，商业银行信息系统变得也愈加重要，信息系统的安全性和有效性、银行电子数据的真实性和完整性也成为了商业银行重要审计内容。这一切变化都呼唤新的审计模式，也为数据式审计奠定了基础。2・审计风险的不断加大渴求新的审计模式信息化背景下的商业银行审计理论和实践取得了一定成果，与此同时，信息化技术环境下的银行审计风险也越来越受到人们的关注，但数据式审计模式还处于摸索探讨阶段，相对应的审计准则还没有完全建立，审计风

4、险研究和控制尚未有完善系统的理论总结，审计环境等审计基本要素的改变又使得审计风险随之加大且难以控制。因此，对数据式审计模式的探讨是规避和控制审计风险的必然要求。3・审计法规的不断完善为开展数据式审计提供了基本的法律依据我国最早有关计算机审计的法规是1993年9月审计署颁布的《审计署关于计算机审计的暂行规定》，确定了计算机审计的内容包括信息系统内部控制、记录在各种载体的会计信息和电算系统的应用软件与文档等。XXXX年末，国务院颁布《关于利用计算机系统开展审计工作的通知》，强调审计机关有权检查被审计单位运用计算机管理财政、财务收支的信息系统，规定被审计单位必须提供审计机关所

5、需信息系统和电子数据。直至XXXX年6月，《审计法》明确规定审计机关有权要求银行按照审计机关的要求提供运用电子计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据和必要的电子计算机技术文档，为开展商业数据式审计提供了基本的法律依据。二、商业银行数据式审计模式的特点一是审计对象发生变化。商业银行数据式审计的最大特点就是对电子数据的直接利用，审计对象不再是纸质环境下的会计账簿或者电子账套，而是银行的计算机信息系统及其处理的电子数据。在新模式下，审计人员深入银行计算机信息系统的底层数据库，获取更多、更广泛的内部数据，既包括传统的财务信息，还包括业务信息、财务数据与业务数据组合的混合型

6、信息。这样可以根据商业银行特点和需求来设计和存储的电子数据，成为构建模型、开展审计分析的对象，结合从其他单位采集的外部数据进行关联对比分析，来获取审计所论文联盟二是清理、验证银行电子数据。审计人员采集到的银行原始数据，可能存在的数据质量问题，包括不完整的数据、不准确的数据、不一致的数据、重复的数据、与审计无关的数据等。数据的清理和验证的目的就是提高数据质量，剔除无用论文联盟管理，对网络和信息系统安全等具有高度的敏感性，而且还要能利用规范和先进的审计技术，对信息系统的安全性、稳定性和有效性进行审计、检查、评价。因此，培养既熟悉财务会计业务，又具有数据式审计专业知识和专业能

7、力的复合型人才是当务之急。2.逐步推荐数据式审计的立法规范。数据式审计工作目前还处于探索阶段，审计规范和标准体系不完善，法制建设相对滞后。《审计法》仅就电子数据和信息系统的审计权限做了规定，但是对审计文档包括哪些内容、对信息系统的检查应包括哪些内容、审前调查的性质和实施等详细规定，需要在审计法实施细则中加以明确。此外，数据式审计是审计法规没有明确规定的审计方式，其法律地位在审计立法中应当予以明确，以利于数据式审计工作开展。