[精品]试论企业内部会计控制存在的问题及对策

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1、试论企业内部会计控制存在的问题及对策试论企业内部会计控制存在的问题及对策摘要：随着我国市场经济的建立及现代企业制度在我国企业中的广泛应用，越来越多的企业开始建立内部会计控制制度，对内部会计控制在规范财务核算、保证经济业务科学运行等方面所起到的作用有了进一步的认识。但由于我国企业内部会计控制制度建立时间较短、领导重视不够、部门与员工间缺少配合等因素，导致内部会计控制制度在我国企业无法真正发挥规范、监督经济活动的作用。本文通过对我国企业内部会计控制中存在的问题进行分析的基础上，提出解决内部会计控制问题的若干对策。关键词：内部会计控制；问题；对策

2、中图分类号：F275文献标识码：A文章编号:1001-828X(2014)09-00-01一、企业内部会计控制存在的问题1.企业领导缺乏重视，风险控制意识淡薄。我国企业虽然在市场经济发展中形成了一定的风险控制意识，但由于大多数企业，特别是一些老国有企业，长期处于计划经济或行政指导的经济运行模式，未充分考虑到来自国际市场、利率、政策等风险因索对企业的影响，同时未相应建立风险控制预警程序，市场稍有变化，将对企业带来口大的损失。2•为追求个人经济利益，导致会计控制制度形同虚设。在我国个别私有制企业及上市公司中，出于粉饰报表、谋取私利等目的，企业领

3、导与财务人员串通，导致企业设计的会计控制制度无法发挥作用。一是上市公司粉饰报表。个别上市及拟上市公司，通过授意财务人员通过虚增收入、少计费用等手段，以达到上市所应具备的条件或粉饰财务报表吸引股民的目的。二是企业员工串通谋取私利。个别企业领导与财务人员或员工与员工之间，通过虚假采购合同、隐瞒收入等方式，窃取企业资产，以达到个人目的。3•会计基础工作不规范，无法为会计控制制度提供运行环境。我国大多数企业由于规模较小、企业治理结构混乱、人力运行成本较高等原因，在会计基础工作方面无法为企业运行会计控制制度提供软、硬件环境。一是财会工作人员素质较低。

4、在我国一些私人企业中，在招聘财务人员时，大部分均以亲属为主，乂如，一些效益较好的国有企业，托关系走后门引进财务人员现象频繁，这些都限制了财务人员业务素质的提高。二是个别单位，特别是一些规模小的私人企业，对财务工作重视不够，甚至出现企业尤账本可记的现象。一些企业为了避税，私设账簿、编制虚假会计凭证，以不符合《会计法》规定的票据作为原始凭证记账，会计核算工作具有随意性。4.会计控制制度设计不完善，风险控制点存在薄弱环节。一是未建立企业内部会计控制制度。目前，我国一些企业由于管理者对控制木身的重视程度有限，导致企业内部未建立起科学、有效的内部会计

5、控制制度，即使建立起内部控制制度，也是通过抄袭其他企业内部控制制度，未针对木企业自身特点、经营规模设计出科学的内部控制制度。二是内部、外部审计力度不够。一是内部审计缺少独立性。我国大部分企业虽然在企业内部设立了内部审计机构，但由于领导重视不够、内部机构隶属关系及内部审计人员缺乏责任心等原因，导致内部审计部门无法独立、顺畅地开展审计工作，即无法对企业财务工作进行事前、事中、事后全过程监督。二是外部政府审计力度不够。虽然政府部门和继出台《企业内部控制规范》等文件，但在政府监督方面，由于政府公共资源有限、处罚力度不够等方面，未定期对企业进行会计内

6、部控制检查，无法对未建立内部会计控制制度及制度运行不畅的单位进行处罚，更无法对企业起到震慑力。二、解决企业内部会计控制问题的若干对策1.加强领导，重视财务管理。首先企业领导者要具有创新精神，积极转变观念。企业领导者要提高财务管理的自觉性，勇于突破〃家庭式〃的、传统的管理思想和管理方法，敢于接受先进的、科学的管理观念，并致力于企业的经营活动中加以实施，结合企业实际，制定更合理的完善的管理制度，重视人才在企业发展过程中的重要作用，努力引进高级人才。其次努力提高企业财务人员的专业素质。当今世界，人才对企业的影响是深远而重大的，有高级人才的加入，会

7、给企业带来先进的管理思想和方法，促进企业的改革和发展。2.科学制定企业内部会计控制制度，规范企业生产经营活动。一是制定不相容岗位分离制度。按照“管钱不管账”、“重要岗位不由一人担任”的原则，在企业内部建立岗位分离制度，避免为财务人员贪污公款提供漏洞，明确岗位职责，形成强有力的监督、制衡机制，使企业的一切生产经营活动在阳光下运行。二是制定符合企业特点的会计核算制度。企业应根据口身的生产规模、机构设置、工艺流程，制定科学有效的内部会计核算制度，制度应涵盖会计机构及人员岗位责任、核算具体流程、报销申请审批手续、财务档案管理办法等内容，促使企业及员

8、丁按照规范的流程进行财务核算。三是强调会计电算化及网络技术在财务管理中的作用。一些具备条件的企业，可尝试使用网络计算机技术对材料采购、销售、生产、仓储等全过程进行控制,充分发挥网