内部控制审计的程序与方法XX

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1、内部控制审计的程序与方法XX　　　　审计师在进行内部控制审计时应该应用通用的外业和报告准则具备足够的胜任能力保持应有的职业谨慎遵循一定的程序采用适当的方法以确保内部控制审计报告的质量通常来说审计师应按照如下顺序根据审计和评估的内容不同分别采用适当的方法予以审计和评估下面是yjbys小编为大家带来的内部控制审计的程序与方法的知识欢迎阅读　　　　步骤/方法　　　　审计准备阶段　　　　1.计划审计业务审计师应对内部控制审计进行适当的计划和协助以保证在需要时进行适当的监督　　　　2.评估管理层评估的流程审计师必须获得对管理层关于公司内部控制有效性评

2、估的过程的了解主要包括：审计师决定应当对些控制实施测试包括对财务报表中的所有重要会计科目和披露事项的相关认定的控制;评估控制失败导致错报的可能性、错报的程度以及在其他控制有效实施的情形下实现同样的控制目标的程度;评估控制设计的有效性;根据评估其实施有效性的程序是否充足来评估控制实施的有效性;决定内部控制缺陷的程度和导致重要缺陷和实质性漏洞发生的可能性;对审计发现是否合理以及是否支持管理层的评估进行评价　　　　3.评估管理层的文档记录主要包括对与财务报表重要会计科目和披露事项相关的所有认定进行控制的设计;关于重要交易是如何被初始、授权、记录、

3、处理和报告的信息;关于交易流向的足够信息包括识别可能发生错误或舞弊而导致重大错报的关键点;已设计的防止或发现舞弊的控制包括谁实施控制以及相关的职责划分;对期末财务报告过程的控制;对资产保护的控制以及管理层进行测试和评估结果　　　　4.获得对内部控制的了解主要通过询问合适的管理层、监督人员和员工;检查公司文件;观察专用控制的应用;通过信息系统追踪与财务报告相关的交易来了解公司内部控制的各个方面　　　　5.识别重要会计科目审计师应首先在财务报表、会计科目或披露事项因素层次确定重要的会计科目和披露事项决定财务报表内重要的会计科目和披露事项也是决定

4、特殊控制测试的出发点　　　　6.识别重要的流程和主要的交易类别审计师应当对每一类主要的影响重要会计科目或几组会计科目的交易的重要流程进行识别主要的交易类型指的是对财务报表产生重要影响的交易类型　　　　7.理解期末财务报告流程作为了解和评估期末财务报告流程的一部分审计师应当评估：公司使用编制年度和季度财务报表的输入和输出方法;期末财务报告过程中使用信息技术的程度;管理层的参与;涉及经营场所的数量;调整分录的类型(例如标准、非标准、消除和合并);以及包括管理层、董事会和审计委员会在内的适当的机构对流程进行监管的性质和程度　　　　审计实施阶段　　

5、　　1.实施穿行测试审计师应当对于第一交易类型实施至少一个穿行测试审计师实施的穿行测试应当涉及对单独交易的初始、控制权、记录、处理和报告的整个过程以及对每个被审计的重要流程所进行的控制包括旨在发现风险和舞弊的控制穿行测试可以为审计师提供如下证据：确保审计师对于针对内部控制的五大方面所设计的控制进行识别和了解包括与防止或发现舞弊相关的控制;确保审计师对于整个流程有所了解并且根据每个相关的财务报表认定判断是否在流程中容易发生错报的关键点都被识别出来;评估控制设计的有效性;和确认控制是否被实施　　　　2.识别控制以进行测试审计师应当对与财务报表的

6、所有重要会计科目和披露事项的所有相关认定所进行的控制的有效性获得足够的证据在识别重要会计科目、相关认定和重要流程之后审计师应当对如下进行评估以识别出可以进行测试的控制：发生错误或舞弊的节点;管理层实施控制的性质;为实现控制标准目标而进行的控制的重要性和为实现某一特定目标是否需要一个以上的控制或者为实现某一特定目标补入一个以上的控制是必要的;以及控制不能有效实施的风险　　　　3.测试和评估设计、运行效果当预期所实施的控制将防止或发现会导致财务报表重大错报的错误或舞弊时内部控制的设计是有效的审计师应当通过如下标准判断公司是否实施了达到控制目标的

7、控制：识别公司每一领域的控制目标;识别满足每一目标的控制;判断如果有效地实施了控制是否可以防止或发现会导致对财务报表重大错报的错误或舞弊审计师应当通过判断控制是否按计划实施和实施控制的人员是否获得了必要的授权和具备有效实施控制的来评估控制实施的有效性对实施有效性进行控制测试的方式包括询问适当的人员、检查相关记录、观察公司的运营和重新实施控制措施等方式的结合　　　　4.形成关于内部控制是否有效的意见在对内部控制发表意见时审计师应当对获得的所有证据进行评估并发表意见只有在没有发现实质性漏洞和审计师的工作没有受到限制的情况下审计师才可以发表无保留

8、意见如果存在实质性漏洞审计师应当对财务报告的内部控制发表否定意见如果工作范围受到限制审计师应当发表保留意见或无法表示意见视受限制的范围所定　　　　5.评估内部控制的缺陷审计师必须