商品流通业会计 第17章 利润和利润分配

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1、第十七章利润和利润分配第一节利润一、利润的意义利润是指企业在一定会计期间内所取得的全部收入，抵补全部费用后的净额。二、利润总额的构成（一）营业利润1.营业收入2.营业成本3.营业税金及附件4.期间费用5.资产减值损失6.公允价值变动收益第一节利润（二）营业外收支净额1.营业外收入2.营业外支出三、利润核算前的准备工作（一）账目核对（二）清查财产（三）账项调整四、利润总额的核算（一）设置“本年利润”账户（二）具体核算P383第一节利润（二）营业外收支净额1.营业外收入2.营业外支出三、利润核算前的准备工作（一）账目核对（二）清查财产（三）账项调整四、利润总额的核算（一）设置“本年

2、利润”账户（二）具体核算P383第一节利润五、所得税的核算（一）利润总额与应纳所得税之间的差异（二）利润总额与应纳所得税额之间差异的种类1.永久性差异（1）定义：指根据会计核算要求和税法对收入、费用等会计项目的确认范围不产生差异。（2）内容P385第一节利润2.暂时性差异（1）定义：指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。（2）资产的计税基础定义P386（3）负债的计税基础的定义（4）暂时性差异分类应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异第一节利润（三）所得税费用的计算和核算1.应纳所得税额计算公式：可得税额=应纳所得税额×适用税率应纳税所得税=利润总额±永久性差异±暂时性差异2

3、.所得税费用的计算方式：本期所得额=应纳税所得额×适用税率递延所得税费用=递延所得税负债-递延所得税资产递延所得税负债=应纳税暂时性差异×适用税率第一节利润本期应缴所得税额=本期累计应缴所得税额-上期累计已缴所得税额第二节利润分配一、利润分配的意义很顺序（一）利润分配的意义1.定义：利润分配是指企业按照国家规定的政策和企业节程的规定，对已实现的净利润在企业和投资者之间进行分配。2.意义P390（二）利润分配的顺序P391第二节利润分配二、利润分配的核算（一）弥补亏损的核算（二）提取盈余公积的核算（三）向投资者分配利润的核算1.有限责任公司向投资者分配利润的核算第二节利润分配2.

4、股份有限公司向股东分派股利的核算（1）发放优先股股利的核算；（2）提取任意盈余公积的核算；（3）发放普通股股利的核算。三、本年利润账户和利润分配账户的摊销P394四、上年利润的调整