小企业会计第9章费用支出、利润和利润分配

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1、第9章费用支出、利润和利润分配小企业利润表中的费用支出、营业外收支都影响利润的形成，在日常会计处理中，不仅要区分费用支出，还要如实反映在相关账户和项目中，不能模糊它们的界限。小企业的费用支出包括：营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。营业外收支包括营业外收入和营业外支出。第一节主营业务成本和其他业务成本主营业务成本是指小企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。小企业一般在确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时，或在月末，将已销售商品、已提供劳务的成本结转入主营业务成本。即：借记“主营业务成本”账户，贷记“库存商品”、“生产成本

2、”、“工程施工”等账户。本月发生的销售退回，可以直接从本月的销售数量中减去，得出本月销售的净数量，然后计算应结转的主营业务成本，也可以单独计算本月销售退回成本，借记“库存商品”等账户，贷记“主营业务成本”账户。月末，可将“主营业务成本”账户的余额转入“本年利润”账户，结转后，“主营业务成本”账户无余额。主营业务成本的会计实务举例，请读者参阅第8章。其他业务成本的会计处理，请读者参阅第3章第2节.第二节营业税金及附加营业税金及附加，是指小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等

3、。小企业按照规定计算确定的与其日常生产经营活动相关的税费，借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费”等账户。与最终确认营业外收入或营业外支出相关的税费，在“固定资产清理”、“无形资产”等账户进行会计处理，不在“营业税金及附加”账户进行会计处理。第三节期间费用期间费用是小企业当期发生的费用中的重要组成部分，是指本期发生的、不能直接或间接归入某种产品成本的、直接记入损益的各项费用，包括销售费用、管理费用和财务费用，它们在发生的当期记入损益。一、销售费用的会计处理销售费用，是指小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的各种费用。包括：销售人员的职工薪酬、商品维修费、运输费、装卸费、包装费、保险费、广告

4、费、业务宣传费、展览费等费用。小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等）也构成销售费用。小企业发生的销售费用，在“销售费用”账户进行会计处理，并在“销售费用”账户中按照费用项目设置明细账进行会计处理。小企业在销售商品过程中发生上述费用时，借记“销售费用”账户，贷记“库存现金”、“银行存款”等账户。期末，“销售费用”账户的余额结转到“本年利润”账户后，“销售费用”账户无余额。例9-12013年12月，达天公司为促销而支付展览费18000元现金，又接到供货方转来运输费单据500元。假设不考虑运输费的增值税抵扣

5、。借：销售费用18500贷：库存现金18000应付账款500发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用，借记“销售费用”账户，贷记“应付职工薪酬”、“银行存款”、“累计折旧”等账户。例9-2达天公司为销售公司产品，2013年12月开始租用门市部，有销售人员3名，计算当月工资16000元。另外，12月计提的连本部在内全部销售人员福利费4000元。达天公司的会计处理如下：借：销售费用20000贷：应付职工薪酬——工资16000——职工福利4000二、管理费用的会计处理管理费用，是指小企业为组织和管理生产经营发生的其他费用。包括：小企业在筹建期间内发生的开办费、行政管理部门发

6、生的费用（包括：固定资产折旧费、修理费、办公费、水电费、差旅费、管理人员的职工薪酬等）、业务招待费、研究费用、技术转让费、相关长期待摊费用摊销、财产保险费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费等费用。小企业在筹建期间内发生的开办费（包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等），在实际发生时，借记“管理费用”账户，贷记“银行存款”等账户。行政管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”账户，贷记“应付职工薪酬”账户。行政管理部门计提的固定资产折旧，借记“管理费用”账户，贷记“累计折旧”账户。行政管理部门发生的办公费、水电费、差旅费，借记“管理费用

7、”账户，贷记“银行存款”等账户。小企业发生的业务招待费、相关长期待摊费用摊销、技术转让费、财产保险费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费等，借记“管理费用”账户，贷记“银行存款”、“长期待摊费用”等账户。小企业自行研究无形资产发生的研究费用，借记“管理费用”账户，贷记“研发支出”账户。小企业（商品流通）管理费用不多的，可不设置“管理费用”账户，“管理费用”账户的会计处理内容可并入“销售费用