会计基础与实训 学习任务4 账簿的登记

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1、学习任务四会计账簿的登记模块1会计账簿的基础知识1.1会计账簿的概念会计账簿是由一定格式和互相联系的账页组成，以经过审核的会计凭证为依据，系统、连续、分类记录和反映经济业务的会计簿籍。1.2会计账簿的分类1.2.1账簿按其用途分类账簿按其用途，可分为序时账、分类账和备查簿三类。1.2.2账簿按外表形式分类账簿按外表形式，可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。1.2.3账簿按账页格式分类账簿按账页格式，可以分成三栏式账簿、数量金额式账簿和多栏式账簿。模块2如何建账2.1建账的原则1.账簿的设置要组织严密，能够全面、分类、序时地反映和监督经济业务活

2、动情况，便于提供全面、系统的核算资料。2.要科学划分账簿的核算范围及层次，账簿之间既要互相联系，能清晰地反映账户间的对应关系，也要防止相互重叠，避免重复记账。3.账页格式要符合所记录的经济业务的内容要求，力求简明实用，既要防止过于繁琐，又要避免过于简单，以至于不能满足日常管理和编制报表的资料需求。2.2建账的步骤2.2.1启用账簿1.填写账簿启用表2.填写“交接记录”3.粘贴印花税票2.2.2设置账户1.设置总分类账户2.设置日记账账户3.设置明细分类账账户4.设置备查簿2.2.3登记期初余额1.总账账户2.明细分类账户2.2.4填写账户目录和粘贴

3、账户标签模块3会计账簿的登记3.1会计账簿登记的规则1.必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各类账簿，以保证账簿记录的正确性。2.使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。红色墨水只能在下列情况下使用：（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。（2）在只设借或者贷一方的多栏式账页中，登记减少数。（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额。（4）注销空行或空页。（5）期末结账时划线。（6）根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。3.各种账簿应按账户页次逐页逐行连续

4、登记，不得跳行、隔页。如果不慎发生跳行、隔页，应在账簿中将空行和空页注销。4.凡是需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏内写明“借”或者“贷”等字样。余额是零的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏的元位用“Ó”表示。5.登记账簿时，在每一页的第一行“月份栏”要注明当前月份，以后本页再登记时，只要不跨月度，日期栏只需填入具体日期，月份可以不填。当跨月度时，在新月度的起始行日期栏中填入新月份。6.当一张账页记满，需要在下页继续登记时，应在本页的最末一行摘要栏注明“过次页”，结计出本页借、贷方发生额填入借方、贷方栏。在下一页的第

5、一行摘要栏注明“承前页”，将前页结计出借方、贷方发生额以及余额，记入相应栏目。7.账簿记录发生错误时，不得采用涂改、挖补、刮擦、药水消除字迹等手段更正，也不允许重抄，而必须采用适当的错账更正方法来更正。8.实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印。发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。3.2会计账簿登记的流程3.2.1基本流程3.2.2简化流程1.经济业务发生时，暂不编制记账凭证，而先直接根据审核无误的原始凭证，登记需要提供即时数据的明细分类账。2.定期对原始凭证进行汇

6、总编制“原始凭证汇总表”，并据以编制记账凭证。3.根据记账凭证登记其他明细分类账。4.根据记账凭证直接登记总分类账，或对记账凭证进行汇总后，根据汇总凭证登记总分类账。3.3各种会计账簿的登记3.3.1日记账的登记1.现金日记账的账页格式及其登记方法现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿。由出纳人员根据与现金收付有关的记账凭证，如现金收款、现金付款、银行付款（提现业务）凭证，逐日逐笔进行登记，并于每日业务终了时，结出本日发生额和余额的会计账簿。现金日记账采用三栏式账页。2.银行存款日记账的账页格式及其登记方法银行存款日记账

7、是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。由出纳人员根据与银行存款收付有关的记账凭证，逐日逐笔进行登记，并于每日业务终了时，结出本日发生额和余额的会计账簿。银行存款日记账采用三栏式账页。3.3.2明细分类账的登记1.三栏式明细分类账的账页格式及其登记方法三栏式明细分类账适用于只进行金额核算的明细账户，一般根据记账凭证逐笔登记。三栏式账页中一般设有“日期”、“凭证字号”、“摘要”、“借方”、“贷方”和“余额”栏，登记时根据记账凭证依次填入各栏目内容，并结计余额。2.数量金额式明细账的账页格式及其登记方法数量金额式明细账一般采用简化的账

8、簿登记流程，根据原材料、库存商品等存货的收入、发出原始凭证直接逐笔填列。登记数量金额式明细分类账时应注意：（1）根据原材料