有关上市公司会计的论文范文

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1、有关上市公司会计的论文范文　　　　上市公司是指所公开发行的股票经过国务院或者国务院授权的证券管理部门批准在证券交易所上市交易的股份有限公司对于上市公司的会计有些相关论文呢下面是小编为你整理的上市公司会计的论文希望对你有帮助　　　　上市公司审计监督会计信息探讨　　　　一、CPA审计监督弱化是造成会计信息披露质量不高的主要原因　　　　在创业板造假第一案———万福生科(代码300268)案中万福生科在xx年至XX年上半年累计虚增销售收入9亿多元、营业利润2亿多元万福生科造假时间长、数额大CPA在审计过程中如果对销售合同、存货、采购、生产、

2、往来款项、货币资金等相关业务实施恰当的实质性审计程序获取更多的外部证据必定能够发现财务会计报告中存在的造假行为上市公司会计信息披露质量不高的原因虽然很多但是CPA审计监督弱化是主要原因之一　　　　二、CPA审计监督弱化的原因分析　　　　(一)审计独立性不够　　　　在现行审计制度安排下审计独立性不够主要原因有两个：一是审计委托关系存在缺陷正常的审计委托关系有委托者、被审计单位和会计师事务所三方当事人由委托者委托会计师事务所对被审计单位进行审计会计师事务所完成审计后向委托者出具审计报告但是在现行的审计制度安排中审计委托关系的当事人实际上

3、只有上市公司和会计师事务所两方上市公司充当着委托者和被审单位的双重角色因为公司治理结构的缺陷造成了股东会受大股东(实际控制人)控制董事会受股东会控制经理层受股东会控制上市公司受经理层控制可见控股股东既控制了股东会又控制了上市公司上市公司代表着控股股东的利益由控股股东作为审计业务的委托者实际上就是由上市公司作为审计业务的委托者上市公司既作为委托者又作为被审单位的双重角色使得审计委托关系变成由上市公司委托会计师事务所对自己进行审计并向自己出具审计报告这样的委托代理关系存在明显缺陷二是会计师事务所无法摆脱对上市公司的直接经济依赖现行的审计

4、制度安排是由上市公司和会计师事务所进行“双向选择”双方达成意向后由上市公司聘请会计师事务所进行审计(董事会提出议案经过股东会审议通过后生效)并向会计师事务所支付审计费用在这种制度安排下会计师事务所的经济是不独立的它必须依靠向被审上市公司收取费用来维持人员工资、办公经费、房屋租金等开支进而维持事务所的生存审计独立性不够使得会计师事务所在进行“双向选择”时就处于弱势地位有的不惜“讨好”上市公司(比如降低收费标准、承诺不将严重的违法行为曝光等)因为审计市场竞争激烈不这样做就无法承揽审计业务在审计过程中故意忽略一些必要的审计程序在专业判断上

5、故意按照被审上市公司的意见进行在表达审计意见的类型上也顾及被审上市公司的感受总之在承揽业务之后有的会计师事务所还要继续“讨好”被审上市公司因为聘用协议一年一签会计师事务所如果不能让被审上市公司满意就可能被换掉从而失去该项业务可见审计独立性不够使得CPA不敢依法公允地进行鉴证活动从而降低了CPA审计质量　　　　(二)审计业务季节性太强　　　　上交所、深交所的股票上市规则规定上市公司年度报告应在年度结束后四个月内披露这就意味着年度财务会计报告应在4月底以前审计完毕因为年度财务会计报告是年度报告的重要组成部分只有经过审计才能披露同时由于非

6、上市公司年度财务会计报告的审计一般也要求在4月底以前完成因此每年1至4月份是会计师事务所的审计业务旺季审计业务季节性太强是指审计业务过度集中于1至4月份对审计工作造成的不利影响首先是审计时间紧对单个上市公司进行审计的时间有限比如威远生化(600803)和宝新能源(000690)分别在XX年1月19日和2月2日就披露了XX年年报由于编制年度财务会计报告占用了一定时间以此推算负责审计的会计师事务所实际进行审计的时间是不多的其次是审计任务重在审计业务旺季会计师事务所往往争取多做业务以获得更多的收入因为过了这个时间段业务就很少了所以在审计业

7、务旺季会计师事务所的审计业务量比其他时间要多得多审计任务也要重得多最后是对单个上市公司投入的审计资源有限因为总的审计资源有限在审计业务量增加的情况下对单个上市公司投入的审计资源也必定有限年度财务会计报告审计是工作量较大的一项工作因为需要鉴证每一个报表项目的性、完整性、合法性、公允性等为此需要实施大量的审计程序特别是对于规模较大的上市公司更是如此比如威远生化和宝新能源是规模较大的上市公司XX年末的资产总额分别为20.35亿元和95.33亿元当年主营业务收入分别为18.04亿元和39.51亿元两家上市公司又分别拥有多家子公司要在较短时间

8、内公允实施大量审计程序确实不容易总之审计业务季节性太强造成了审计时间紧、任务重、投入审计资源不足导致CPA无法实施一些必要的审计程序如存货监盘、银行存款和往来款项的函证等从而降低了审计质量　　　　(三)CPA违法违规成本太低　　　　成