12章+收入、费用和利润

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1、2021/7/201第十二章收入、费用和利润2021/7/202第一节收入一、含义：收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。二、内容包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入和建造合同收入。主营业务收入和其他业务收入工业企业销售所制造成的商品；发生的销售费用；处置固定资产；2021/7/203二、销售商品收入的确认和计量企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方相关的已发生或将发生的成本能够可靠计量相关的经济利益很可能流入企业企业既没有保留通常与所有

2、权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制销售商品收入的确认，须同时满足:收入的金额能够可靠地计量（一）确认2021/7/2041.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（1）含义：同时转移（2）多数情况：转移所有权凭证并交付实物（3）特殊①销售不合格产品,又未根据正当的保证条款予以弥补：销售时，不确认收入②交付代销商品：交付时，不确认收入2021/7/205例：判断2021/7/206③销售需安装、检验的商品，且安装检验是合同的重要组成部分：复杂的:销售时，不确认收入简单的:销售时，确认收入例：

3、对上述业务进行判断2021/7/207④附有销售退回条件的销售：销售时，估计退货的部分不确认收入。不能合理估计的，退货期满时确认收入。答案：2021/7/208⑤交款提货：为到期收回货款而保留法定产权收到货款时，即可确认收入。交款提货预收货款比较2021/7/2092.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；含义：案例：（1）售后回购整个交易不确认收入（2）房地产售出后，保留物业管理权售出房地产时，确认收入实质：抵押借款2021/7/20103.相关的经济利益很可能流入企业判断方法

4、：收回可能性＞收不回可能性：确认收入收回可能性＜收不回可能性：不确认收入2021/7/2011４.收入的金额能够可靠地计量甲信息咨询公司与用户签订数据库（信息咨询公司的产品）使用合同。合同规定：客户每半年交纳一次固定的费用900元，之后可以任意使用信息咨询公司开发的数据库3个月；如果使用时间超过3个月，则每天的付费率为15元；如果客户交完固定费用后，未能用足3个月，则可按一定的比例退还部分费用。如果不能估计客户使用数据库的时间，那么信息咨询公司也不可能估计出相关的收入额。2021/7/20125.相关的已发生或将发生的成

5、本能够可靠地计量。例：采用预收货款方式销售确认收入，不确认成本，不配比，虚增利润2021/7/2013企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。（二）计量采用递延方式收款，具有融资性质的2.一般１.应当按照应收的合同或协议价款的公允价值（折现值）确定销售商品收入金额。例：分期收款销售，分3年收，共收取12000元。每年年末收4000。利率10%。2021/7/2014（二）计量涉及商业折扣、现金折扣、销售折让的处理３.商业折扣:现金折扣:销售折让是企业由

6、于售出商品的:质量不合格等原因而在售价上给予的减让。2021/7/2015四、销售商品收入(会计处理)（一）一般销售（二）合同或协议价款的收取采用递延方式实质上具有融资性质的（三）销售商品涉及现金折扣（自学）（四）销售商品涉及商业折扣（自学）（五）销售退回（六）销售折让（七）附有销售退回条件的销售（八）代销（九）售后回购（十）以旧换新（十一）售后租回（高会）（十二）房地产销售（略）、预收款销售（自学）2021/7/2016（一）一般销售的处理1、收入实现时,确认收入，结转成本：借：银行存款、应收账款等贷：主营业务收入应交

7、税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品2021/7/20172、计算交纳有关税金借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税·······················3、如果发货时，未实现收入：设置“发出商品”账户：存货项目发出商品主营业务成本借贷借贷发生转出2021/7/2018发货时：借：发出商品贷：库存商品收入实现时：结转成本：借：主营业务成本贷：发出商品此时增值税应确认2021/7/2019假设以下例中交易价格均为公允价值。例：L公司5月5日发给S厂甲产品1000件，成本350000元，增

8、值税专用发票注明货款500000元，增值税额85000元，代垫运杂费10000元，已向银行办妥托收手续。答案：借：应收账款595000贷：银行存款10000主营业务收入500000应交税费——应交增值税（销项税额）85000借：主营业务成本350000贷：库存商品3500002021/7/2020例：假设上例L公司5