纳税评估实践与思考

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1、纳税评估的实践与思考大企业税收管理处范颍超联系电话：0551-285860218955118802EMAIL:FYC1006@163.COM8/21/20212010年10月安徽省国家税务局大企业处引言纳税评估作为税收管理工作的一种创新，在我国已经有很多年了，我们省也做了近十年。我们在实践中摸索着，在争论中思考着……但是，目前仍陷于认识模糊、手段落后、成效不佳的困境。从2006年省局赴桐城开展解剖式调研，我开始接触了解纳税评估，先后起草了一些行业评估实施办法，直至近两年直接从事纳税评估工作，经过实

2、践与思考，逐渐有了一些自己的认识。8/21/20212010年10月安徽省国家税务局大企业处什么是纳税评估关于纳税评估的定义，目前最高法律形式的解释是国家税务总局《纳税评估管理办法（试行）》运用数据分析的方法纳税申报的真实性、准确性进而采取加强征管的措施目的:提高纳税人税收遵从度和征管质量和效率8/21/20212010年10月安徽省国家税务局大企业处纳税评估工作现状“十年磨一剑，霜刃未曾出。”——纳税评估工作真实写照——评估户数多、评出税款少、虚报数字多（09年全省纳税评估情况）；户数2.5万户

3、，户均税款4万，评估税款10.6亿元。8/21/20212010年10月安徽省国家税务局大企业处纳税评估工作现状“十年磨一剑，霜刃未曾出。”——纳税评估工作真实写照——工作机制不科学，强调僵化的文书和程序；8/21/20212010年10月安徽省国家税务局大企业处纳税评估工作现状“十年磨一剑，霜刃未曾出。”——纳税评估工作真实写照——信息化应用水平低；严重信息不对称盲人摸象8/21/20212010年10月安徽省国家税务局大企业处纳税评估工作现状“十年磨一剑，霜刃未曾出。”——纳税评估工作真实写照

4、——纳税评估专业化水平不高；要由单打独斗阶段向专业化、团队化方向转变8/21/20212010年10月安徽省国家税务局大企业处纳税评估工作现状“十年磨一剑，霜刃未曾出。”——纳税评估工作真实写照——评估成果难以巩固，评出的问题反复出现；8/21/20212010年10月安徽省国家税务局大企业处纳税评估工作现状“十年磨一剑，霜刃未曾出。”——纳税评估工作真实写照——评估成果未能举一反三，同行业、同地域的同类问题不能得到有效地治理。8/21/20212010年10月安徽省国家税务局大企业处究其原因首先

5、，认识上肤浅，目标定位局限。——只把纳税评估限定为对一个企业已纳税款真实性和准确性的评估。没有从征管体系上整体定位，既没有考虑被评估企业为什么会出问题？以后怎么办？更没有延伸到其他同类企业的管理？缺少进一步加强征管的措施！8/21/20212010年10月安徽省国家税务局大企业处究其原因其次，机制上不科学，组织分工不专业。——发现疑点后缺少追根溯源的机制，评估程序及信息分析模型僵化，非专业化的分工导致效率低下，对评估的技术手段研究不够。8/21/20212010年10月安徽省国家税务局大企业处究其

6、原因再次，流程不完善，系统性措施没有跟上。——纳税评估的起点和终点不清晰，被肢解为断断续续的一段孤立的工作，未发挥应有的整体效能。比如，筛选评估对象算不算评估的开始，评估后的跟踪问效是不是评估工作的有机组成。当然，最重要的是样本的价值未能体现，同行业同类问题未得到有效的治理，评估成果没能转化成税收管理的成果，用制度加以固化。“烂尾楼”现象!8/21/20212010年10月安徽省国家税务局大企业处内容提要通过对我省纳税评估工作的总结与反思，顺应当前信息管税和风险管理的潮流，从税收征管体系上对纳税评

7、估的定位和作用重新思考，并把评估目标作追根溯源式的延伸，旨在全面提升纳税评估工作促进税源管理的效能。一、对于大企业——基于风险管理的纳税评估二、对于中小企业——基于行业管理的纳税评估三、纳税评估方法——数据分析在纳税评估中的应用8/21/20212010年10月安徽省国家税务局大企业处一、对于大企业基于风险管理的纳税评估大企业的特征：一是资产和收入规模巨大，缴纳税收占税收总量比重较大，对所在地的经济社会发展举足轻重，承担较多的社会责任；二是组织架构庞大，决策高度集中，内控机制健全，信息化管理水平较

8、高；三是企业经营和涉税事项复杂，跨区域甚至跨国经营，涉足多种业态，关联交易较多；四是在所处行业以及产业链条上处于竞争优势，往往是行业标准和交易规则的制定者。8/21/20212010年10月安徽省国家税务局大企业处一、对于大企业基于风险管理的纳税评估大企业在纳税上特点：一是具有较强的税收风险意识，表现出较高的自我遵从意愿，并愿意与税务机关合作；二是企业税务管理团队专业化素质高，针对税制的漏洞和薄弱环节，往往都有精心的税收筹划；三是大企业与各级政府的关系密切，其他因素干预税收执法现象