2019年深化增值税改革

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1、2019年深化增值税改革增值税一般纳税人申报案例前言根据《财政部　国家税务总局　海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）、《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第14号）和《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第15号）等文件要求，2019年4月1日起施行深化增值税改革新政策,主要包括增值税税率下降、进项抵扣范围扩大、加计抵减政策等。我局对本次深化增值税改革中涉及的增值税一般纳税人申报要求和申报要点进行梳理，以案例

2、形式指导纳税人掌握政策、正确申报，实现纳税人“申报好”。本案例仅供参考，可能存在疏漏和错误，恳请纳税人和税务干部批评指正，以便我们改进。国家税务总局广东省税务局2019年4月目录第一部分不动产一次性抵扣申报案例3A.2019年3月前取得不动产进项税额本期一次性抵扣3B.2019年4月后取得不动产进项税额一次性抵扣5C.购进不动产改变用途按净值率转出7D.购进不动产改变用途按净值转入9E.综合业务申报案例11第二部分旅客运输服务抵扣申报案例18A.取得增值税专用发票的旅客运输服务进项税额抵扣18B.取得电子发票、行程单、车票、船票的旅客运输服务

3、进项税额抵扣20第三部分前期业务调整申报案例24A.前期已开票本期冲红24B.前期已申报本期补开发票26C.前期未开票未申报本期补开28第四部分加计抵减声明填写案例32一、首次声明321.2019年3月31日前设立的纳税人322.2019年4月1日后设立的纳税人34二、次年声明361.次年继续符合加计抵减政策再次提交声明362.设立次年首次提交声明38第五部分加计抵减纳税申报填写案例40A.本期发生且期末无余额的加计抵减40B.本期发生且期末有余额的加计抵减43C.发生调减的加计抵减45D.补计提前期的加计抵减48第六部分农产品加计抵扣申报案

4、例51A.本期取得农产品进项用于生产加工51B.前期取得农产品进项本期用于生产加工56第一部分不动产一次性抵扣申报案例A.2019年3月前取得不动产进项税额本期一次性抵扣【业务描述】A企业为增值税一般纳税人，2018年10月购进不动产，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额10万元。当月已认证，并按规定抵扣60%（6万元），剩余的40%（4万元）留待抵扣。A企业2019年4月抵扣该笔进项，本期未发生其他业务。【政策规定】《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）纳税人取得不

5、动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第15号）截至2019年3月税款所属期，《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第13号）附件1中《增值税纳税申报表附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，可以自本公告施行后结转填入在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第8

6、b栏“其他”。【注意事项】纳税人购进不动产或不动产在建工程尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额可自2019年4月所属期开始，全部从销项税额中抵扣。纳税人可以选择在2019年4月所属期或以后的所属期抵扣该进项税额。纳税人将待抵扣的不动产或不动产在建工程进项税额转入抵扣时，需要一次性转入，不得分批转入抵扣。由于这笔不动产进项税额是前期结转产生的，因此不需填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第９栏“（三）本期用于购建不动产的扣税凭证”中。【表样填写】填报《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）：A企业购进不动产或不动产在建工程尚未抵扣完毕的

7、待抵扣进项税额4万元，应等于2019年3月所属期《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表，见下表）第6列“期末待抵扣不动产进项税额”。税款所属时间：2019年3月1日至2019年3月31日  期初待抵扣不动产进项税额本期不动产进项税额增加额本期可抵扣不动产进项税额本期转入的待抵扣不动产进项税额本期转出的待抵扣不动产进项税额期末待抵扣不动产进项税额123≤1+2+445≤1+46=1+2-3+4-540,0002019年4月所属期申报时将“期末待抵扣不动产进项税额”40,000元填入在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项

8、税额明细）第8b栏，计算得出第4栏和第12栏。一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的增值税专用发票1=2+3　　　其中：本期认证相符且本期申报抵