(研究报告）浅谈政府审计风险的防范对策

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1、浅谈政府审计风险的防范对策有人将审计誉为“经济警察二但是，随着市场经济的发展，出于某些利益因素的诱导，各种随Z而来的违法违纪事件也越来越多。这其中有被审单位不法分子的操作，也有审计工作人员自身的问题，还有我国现行法律、综合环境等方而的问题。所有这些，都肓接导致了审计风险的进一步加人，给社会主义市场经济的健康发展产生了严重的消极影响。由此可见，切实加强对我国政府审计风险的研究，采取各种有效措施來防范和化解政府审计风险，对于我国经济和社会发展有着重大的影响。本文分析了政府市计风险的成因，并相应提出了防范和化解政府审计风险的扌吿施。一、政

2、府审计风险是如何产牛的审计风险，通常是指审计人员在经过审计程序后，据以发表不恰当的审计意见、做出不恰当的审计决定的可能性。而政府审计风险是指审计机关依法对被审计单位进行审计后，由于没有完整把握或认真执行国家的财经法律、法规及制度规定，对提出的审计意见或做出的审计结论和决定不恰当或不止确，从而对产生较大危害的问题没能查出和纠正,给审计主休带來某种损失的可能性。笔者认为，政府审计风险的产主，主要在以下儿个方而：1.属于审计范围内应予审计查出而没有查出的问题，才能产生审计风险。政府审计是对被审计单位的财政、财务收支及其经济活动进行审计，只

3、冇该范围内的冇关事项不真实、不合法，而审计机关没有查出和纠正，才能产牛审计风险。2.按照国家的财经法律、法规及制度规定应当发现而没冇发现的问题，才能产生审计风险。审计机关对被审单位违反国家规定，编造虚假账目的行为，必须予以揭露和纠正,以维护国家的有关财经法律、法规和制度的权威。如果对以上问题审计未发现，就会产生审计风险。而对被审单位存在的“合法但不合理'问题，即使不予关注，也不会产生审计风险。3.政府审计未查出的事项有较大的危害性，才会产生审计风险。由于审计手段、审计成木等诸多方面的限制，审计机关并不能对被审计单位的所冇影响真实性、

4、合法性的问题进行揭露和纠正。如果被审计单位违反财经法规问题数额较人，产牛较大危害，对这样的问题不了揭露，就会产牛审计风险。此外，表而看数额不大，但其性质恶劣，如贪污、侵吞公款等，将产生严重的财产安全危害的，政府审计也必须给予高度重视，否则也会产生审计风险。二、政府审计风险的产主原因1.外部环境的影响。一是当前的法律环境还不健全；二是受审计管理体制的制约;三是审计机关与被审单位的信息不对称；四是审计客体方面的风险。2.审计技术与方法因索。一是审计技术本身存在风险；二是审计过程中产牛风险。1.审计人员自身因素。一是审计人员知识、经验和能

5、力的有限性：二是审计工作人员的风险意识、职业道德素质和职业关注意识对审计结论冇重要影响；三是没冇严格执行审计职业道徳和廉洁从政要求，从而形成审计风险。三、防范与控制审计风险的对策1严格区分会计责任与审计责任（1）会计责任与审计责任是两个不同的概念，性质也不一样，不能互相替代、减轻或免除。会计责任包括被审计单位对内控制度的建立、健全与执行情况，选样和运用恰当的会计处理方法，保护资产的安全、完整，会计资料的真实、合法、完整等方面所承担的责任;而审计责任则是对被审单位结束后所提出的审计报告是否真实、合法、公允所承担的责任。（2）要区分两种

6、界限。审计是一个动态的群体活动过程，是由审计人员具体操作完成的，从计划的制定到最终发出审计意见书或审计决定的过程，都是以审计机关的名义进行。同时整个活动也都潜在着审计风险。站在社会公众角度上看，审计人员进行的一切公务行为所产生的责任都是由审计机关来承担，有的还要追究到审计机关的主耍领导。但从审计机关的内部管理上看，审计的实施实际上是由具体从事审计人员进行，审计机关的主要领导不可能有足够的精力对审计过程实施全面监控，因此审计人员应承担的责任和审计机关承担的责任应严格区分，不能混淆。这对于促进审计人员廉洁自律，不推卸审计责任至关重要，并

7、対明确承担审计责任，规范审计机关及其审计人员各自的审计行为，保证审计工作质量，提高审计工作效益，将有重要意义。（3）严格实行会计资料承诺制，分清会计责任与审计责任。会计资料的真实性是确保审计工作质最的基础，审计实丿施前,被审计单位必须就与审计事项有关的会计资料真实、合法、完整和其他相关情况做出书面承诺，以分清会计责任与审计责任。会计责任和审计责任在我国《注册会计师法》和《独立审计具体准则第7号》屮对社会审计己做了明确规定，但国家审计准则对政府审计愆没有规定。从工作实践來看，国家审计和本文章共2页，当前在第1页［1］［2］下一页本文章

8、共2页，当前在第2页上一页［1］⑵社会审计相比，政府审计风险不比社会审计风险小，政府审计任务重、项冃多、工作量大、执法力度也大，审计工作屮也不可能百分之百对每一项经济活动彻底搞清，既受人员、时间和成木的限制，也没有这个必要，再者国家市