浅析外商投资企业避税问题与防范对策

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1、浅析外商投资企业避税问题与防范对策更新时间2008-11-2820:34:12打印此文点击数256公添加到百度搜藏

2、摘要：外商投资企业通过转移定价、资本弱化及滥用优惠政策等手段避税，给我国带來巨大的税收损失，也破坏了公平的税收环境。本文分析我国外商投资企业避税的原因和主要形式，提出防范外商投资企业避税的対策。关键词：外商投资企业；避税；对策针对外商投资中避税问题制定出相应的反避税对策，对我国经济健康发展具有巫要意义。一、外商投资企业的主要避税手段（一）通过转移定价逃避税收。一些外商利用我国沿海的优惠政策将部分生产活动

3、转移到沿海地区，设立“两头在外”的制造加工梨企业。这些企业没有独立的购销网络，其购销活动须依赖于境外关联企业，而其与境外关联企业的交易多采用内部定价策略，此办法主要表现为人为捉高设备、原材料、零部件、劳务费用、无形资产的价格等，从而压低产（商）品的出口价等。1.外商投资企业通过抬高定价转移收入。实现避税。有些实行高税率增值税的企业。在向其低税负的关联企业购进产品时，有意抬高进货价格，将利润转移给关联企业，降低出口价格,造成虚假亏损以逃避税收。这样，既可增加本企业増值税扌II税额，减轻增值税负，乂可减轻所得税负。然后，

4、从低税负的关联企业多留的企业留利中多获一部分。外商投资企业各类避税手法都有表现，其中尤以利用中方不了解国际市场行情，采取“高进低出”的形式最为突出。表现为：通过境外关联企业高价进口原辅材料；压低企业销往境外关联企业产品的价格。2.提髙设备价格，虚增投资成本。我国税法规定，作为投资的进口设备可不纳税。外商常利用我们不了解设备和技术真实价格的情况，从中抬高设备价格，压低技术价格，把技术转讣款隐藏在设备价款里。也有些外商利用其掌握国际市场信息的有利条件，将投资设备的报价提高。超出国际市场价格的几倍，甚至把淘汰的设备当作新设

5、备报价。通过提高设备价格，不但使外商增加了在合资企业屮占的股份，以较少的投资获得较多的股息和红利，而且通过扩大设备折旧数额，增加生产成本，减少企业利润，从而逃避我国税收。3.金业通过打境外关联公司间相互服务时多付劳务费及支付巨额的技术指导费和服务费等办法转移利润。外商投资企业的关联企业间劳务采取不计报酬或不合常规计算报酬的方式，转移收入避税。如，外商投资企业在向其境外关联金业提供销售、管理或其他劳务时，不按常规计收报酬，采取耍么不收、耍么多收、要么少收的策略，相互转移收入进行避税。（二）通过缩小股份融资，扩大贷款融资

6、来避税。跨国企业内部贷款有较大的灵活性，在一定条件下可获得避税好处。为达到在东道国少缴税的冃的，跨国公司可按较髙的利率向子公司收取利息，子公司偿还给母公司的贷款利息不仅可作为子公司的费用而在税金中扌II除，而n可免缴汇兑税。而如果跨国公司注入的是股本金，则向境外关联金业分配的股息、红利就无法使应纳税所得额得到冲减。从东道国角度看，资本弱化的负面影响主要表现在：--是资本结构不合理。高比例的借贷资本导致投资公司出资不到位，以贷款方式注入资本金，在今后的还贷付息时，减少在我国的应缴税款，轻而易举地将利润转移岀境；二是利益

7、与责任不相称。投资公司在获取高比例债权收益和股权收益的同时，却以低比例的股本承扭着所冇的经济及社会责任；三是税收权益流失。高比例的境外利息扌II除，减少了子公司的应纳税所得额，进而损害了东道国应有的税收权益。从投资国角度看，由于各国対境外投资所得的征税及抵免规能有所不同，监管力度有限，口投资公司通过设在避税港的关联公司进行投资或融资的情况越來越普遍,资本弱化不仅易导致投资国的资金外流，而且会对其税收权益产生较大冲击。（三）利用我国税制的差别进行避税。税法不完善是纳税人町避税的先决条件，国家有关部门特别是税务部门对外商

8、管理不力，客观上对外商的避税行为起到一定作用。同时，我国涉外税务人员力量薄弱，征管手段落后，缺乏信息交流，而且涉外税收征、管、查相互制约、相互配合的运行机制尚未形成，征管工作存在漏洞，也是容易被外商避税的原因z—。1.滥用税收减免优惠。一是利用“两免三减”的税收优惠政策避税。我国税法规定，对牛产性外商投资企业“从开始获利年度起”实行“两免三减”并规定外商投资企业可亨受连续五年向后结转亏损的税收优恵。--些外商便人为的调整利润來逃避税收。如，在开业当年获利的企业尽可能的推迟获利年度，将利润的实现安排在“两免”的年度里；

9、从获利第三年开始后的“两免三减”的五年内，尽可能将利润提前在“两免”的年度内实现；从开业之日起两年未获利，后五年享受“两免三减”，从第八年开始停止，乂开始新的合资企业生涯，实际上乂可以享受“两免三减”的优惠政策。为追求更多的利益，有的外商在亨受“两免三减”的优惠政策后，或是更换厂名，或是搬迁厂址，或是将其主要车间划出，把一个旧厂变成几个新厂，而