国有企业的内部控制问题与对策探析

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2、内部控制制度是指企业对有关财产物资、货币资金、有价证券的收付，债权债务的发牛•和结算，资产的增减和费用的支付等经济业务，规定必须有两名或两名以上工作人员分工负责处理，以起到相互制约作用。建立企业内部控制制度可以有效保护国有金业财产的安全完整，保证会计信息真实可靠，保障经济活动协调启效的运转。随着市场竞争环境口趋激烈复杂和国家对资源性企业的监督力度加强，建立启效的国冇企业完善的公司治理结构，完善和加强国冇金业内部控制制度，就成了国冇企业的必然选择。国冇企业内部控制存在的主要问题企业内部控制制度分为内部管理控制与内部会计

3、控制制度两人类。内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个方而，只要企业存在经济活动和经营管理，就需要加强内部控制，就必须建立相应的内部控制制度。口前，我国人多数国有-企业内部控制存在的问题很多，其主要表现在以下儿个方面:一、观念落后，认识不足。我国的国启企业内部控制起步较晚，与发达国家相比仍有明显的差距，许多国有金业対内部控制的认识还停留在内部牵制和内部控制阶段，还有很多人认为内部控制就是内部监督，金业人多把内部控制看作是--堆堆的手册、各种文件和制度；也有的企业把内部成木控制、内部资产安全控制等视为内部控制；有的企业甚

4、至对内部控制的认识还停留在感性阶段。由此导致我国国有资产人量流失的案例不胜枚举。目前一些国有企业对内部控制的认识存在两种倾向：一是一部分人习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，认为只要能够规范化操作就行了，不必考虑是否先进。二是虽然人家意识到改革的必要性，但是容易片面强调改革纽织结构的重要性，忽视了内部控制方式的强化，这就使公司的改革同微观治理机制相左。二、治理结构不完善。由于在长期计划经济经营意识的彩响下，许多国有金业管理者的管理思想和经营方式还停留在行政领导的角色上，没有从根本上转变经营理念，有些单位的治理结构也是

5、在上层国冇资产监督机构的授意和指示下建立的，因此，并没冇没冇从根本上解决国冇企业的冇效治理结构问题。我国许多国有企业虽然也上市了，也设立了董事会、监事会，聘任了总经理班子，但是，在实际工作中，董事会的监控作用严重弱化，“董事”不“懂事”，经常只是一个“虚职”，而且缺少必要的常设机构。同时，市于公司法人治理结构的不完善，往往缺乏有效的控制措施。因此,它产生了人最无为的“内耗”，无形屮提高了国冇企业的经营成木。三、产权关系不明晰。产权制度改革是公司法人治理结构的核心，而规范的公司法人治理结构,关键要看董事会能否充分发挥作

6、川。但在我国现阶段，国冇企业的法人治理结构不够完善，甚金是有形无实，有不少国有企业在改革过程中，一味地“放权让利”，致使原厂长负责制的领导班子现在既是经理层乂进入董事会，董事会成员和经理成员高度璽叠，致使国冇企业产权主体缺位、权责不清，内部控制的受益主体模糊。这种责权不分的公司治理结构，导致国有资产管理机构对经营者不能实施有效控制，作为代表公司股东的控制主体（董事会）也就形同虚设。四、监督机制不健全。口前有很多国有金业监督评价主要依靠内审部门來实现，而有些金业的内审部门隶属于财务部门，与财务部同属一•人领导，内部审计

7、在形式上就缺乏应有的独立性。另外,在内审的职能上，很多金业的内部审计工作仅仅是审核会计账目，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面，却未能充分发挥相有的作用。五、风险意识淡薄。入世后，国内外市场竞争越演越烈，市场风险越来越高，而我国国冇企业在某些方面还停留在计划经济条件下卖方市场的经营意识上，一味认为亏损、盈利无所谓，反止都是国家的，根木没有风险意识。如近年来，很多国有航空公司盲目投机航汕期货，由于期货市场的不呆气，人部分国有航空金业形成了巨额经营亏损，有的其至血本无归，给国

8、家造成了巨大的损失。国有企业内部控制的对策建议按照现代内部控制理论,结合我国国有企业主要的内部控制问题，笔者认为,加强国有企业内部控制必需从以下六个方面入手：一、转变观念，走出误区。国有金业应从原來的经营观念转变为市场经济的经营观念，走出六个谋区。一是走出“控制就是牵制”的谋区，建立现代控制体系；二是走出“控制越紧越好”的谋区，防止高度集权、僵