税收执法风险

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1、税收执法风险及其防范某市国税系统分局长（科长）培训课件税收执法风险及其防范可从以下三个方面进行分析一、税收执法风险实证分析(一)依法治税和依法行政理念初步确立1.2001年，总局在全国税务系统依法治税工作会议上第一次明确提出了“将税收工作的重心转向法治导向型”。2005年，为贯彻国务院《全面推进依法行政实施纲要》，总局下发了《关于税务系统贯彻落实〈全面推进依法行政实施纲要〉的意见》。为了贯彻落实全国依法行政工作会议精神，国家税务总局于2010年9月28日上午召开全国税务系统依法行政工作视频会议。内容是认真学习贯彻温家宝

2、总理重要讲话和全国依法行政工作会议精神，总结国务院《全面推进依法行政实施纲要》实施六年来税务系统依法行政工作，部署新形势下税务系统依法行政工作任务，加快推进税务机关依法行政。2.积极探索“两权监督”（税收执法权和行政管理权）的多项工作机制和制度。3.税务系统依法治税和依法行政工作取得了明显成效，审计和财政监督部门发现的“问题逐年减少，社会形象提升明显”。（二）依法治税和依法行政任重道远1.从2006年至今全市税收执法检查情况越权执法、滥用权力等严重违法行为还不同程度存在。具体表现为：任意行使自由裁量权、税收核定时故意改变

3、税目、不按规定税率征收、不按规定处罚（如未申报纳税处于1万多元的罚款，见《征管法》第62条的规定）、“买税引税”（今年离任审计中发现的问题）、野蛮粗暴执法、侵害纳税人权益（见近年来执法检查通报）。2.当前行政复议和行政诉讼案件主要特点一是案件数总体呈上升趋势，总局和省局受理的复议案件逐年增加，1、纳税人行政救济的风险——2005年，全国税务机关办理了大量的复议应诉案件，已办结的复议案件中，复议决定维持和撤消、变更的比率为56：44；人民法院审结的税务行政诉讼案件中，判决维持和撤消、变更的比率为48：52。近年来纳税人向市

4、局申请复议案件有7起，其中受理5起，2起被变更；二是大多数税务行政案件是个人和私营企业（个体、合伙）提起的；三是县级局、税务所（分局）、稽查局是引起税务行政复议、诉讼案件的主要单位；四是征税和处罚是争议的焦点；五是原具体行政行为被撤销变更比重较大；六是纳税人主体认定引发的争议；七是要求附带审查税收规范性文件的案件数呈上升趋势。3.税务人员职务犯罪案件时有发生据不完全统计，2005年8月至2006年12月税务系统税务涉税渎职犯罪共439起，其中滥用职权罪76起，玩忽职守罪255起，徇私舞弊不征、少征税款罪79起，徇私舞弊发

5、售发票、抵扣税款、出口退税罪25起、徇私舞弊不移交刑事案件罪4起，根据以上统计，玩忽职守罪占整个涉税渎职犯罪的58%。而2006年全国仅国家税务局系统因渎职侵权被检察机关立案查处的税务人员就有144人。从总局纪检组监察局有关资料随机选取的17个案例分析，其中属于玩忽职守罪案件13件，受贿罪1件，滥用职权罪1件，徇私舞弊不征或少征税款2件；涉案税务干部20人，其中县处级干部5人，乡科级干部3人，一般干部12人，被判处刑罚的10人，定罪免诉的10人。构成犯罪的风险——特别是最高人民检察院“反渎职侵权局”成立，从2005年下半

6、年到2006年，检察机关对工商、税务、土管等部门职务犯罪重点查处。全国税务系统每件重大税案中，都有税务人员被查处和追究。河北省枣强县部分皮毛加工企业涉嫌虚开发票案件（“利剑二号”行动），涉嫌违法的7名税务干部被检察机关逮捕，另有部分违纪干部正在处理中。4.税务人员职务犯罪案件特点（1）涉案人员集中在一线税源管理部门和负有审批职责的基层领导干部；（2）涉案企业的犯罪行为多集中在与增值税专用发票有关的业务上；（3）涉案税务机关不同程度存在疏于管理，制度落实不到位的问题；（4）涉案企业比较多，税款损失巨大，单个案子的涉案金额动

7、辄上百万；（5）17个案中有11案司法机关以税务机关制定的内部管理制度为依据，认定涉案税务人员未能完全依照有关制度开展工作，导致公共财产、国家和人民利益遭受重大损失。（三）小结1.随着社会经济发展和市场主体呈多元化发展趋势，税收执法环境异常复杂，涉税行政复议、行政诉讼案件呈不断上升趋势；2.税收执法人员执法风险防范意识不足；3.检察机关加大对渎职侵权案件的查处力度，导致执法风险遽然增大，以玩忽职守犯罪为主的涉税渎职犯罪也时有发生；4.执法风险如不加以消减和控制，必将影响税收事业的长远发展和税收执法人员的健康成长。二、税收

8、执法风险成因分析（一）税收执法风险概念1.税收执法风险是指税务机关及其执法人员在实施税收管理、税款征收、税务稽查、行使处罚等税收执法过程中，因主观上的故意或过失致使执法不当、执法错误或行政不作为给国家和纳税人造成一定的物质和精神上的损失，而被追究刑事责任、行政责任或者执法过错责任的可能性。2.税收执法风险概念的内涵与