企业内部控制存在问题及对策

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1、企业内部控制存在问题及对策【摘要】长期以来，由于种种原因，我国企业对内部控制没有足够的重视，缺乏内部控制理念。内部控制在企业中往往形同虚设，流于形式，没有发挥应有的作用。企业内部控制不严，往往不能及时、准确的反映企业的生产经营情况和财产物资状况，导致经营者做出错误的决策。所以健全、完善的内部控制具有重要意义。本文针对我国企业内部控制存在的问题，提出了完善内部控制的几点建议。【关键词】内部控制生产经营会计信息内部控制是散布在企业作业中的一连串行动，是企业经营过程的一部分，与经营过程结合在一起，使经营过程发挥其应有的功能，并监督着企业经营过程的

2、持续进行，所以健全、完善的内部控制具有重要意义。一、我国企业内部控制存在的问题我国目前会计信息的质量普遍不高，这与我国企业内部控制乏力有关。长期以来，由于种种原因，我国企业对内部控制没有足够的重视，缺乏内部控制理念。内部控制在企业中往往形同虚设，流于形式，并没有发挥到应有的作用。企业内部控制不严，提供的会计信息往往不能及时、准确的反映企业的生产经营情况和财产物资状况，可能导致信息的使用者做出错误的决策。目前，我国企业内部控制方面存在的主要问题是：1、法人治理结构不完善现代企业制度要求企业建立规范的法人治理结构。规范的法人治理结构就是在股东大

3、会、董事会、监事会和经理层之间合理配置权限、公平分配利益，同时应明确各自职责、建立有效的激励、监督和制约机制。股东大会是公司的最高权力机构，董事会是股东大会的执行机构，对经理有着监督、控制和评价的职责，监事会是公司的内部监督机构，负责对董事会和经理的行为进行监督。目前在我国上市公司中，股东大会、董事会和监事会往往被控股股东操纵，其作用难以发挥，严重影响互相监督、制约的体制。在这种情况下，控股股东或少数关键人就能控制公司的财务报告。为了控股股东或管理者的利益，就有可能操纵财务报告，提供虚假信息误导外部信息使用者。2、缺乏内部控制理念在企业经营

4、过程中，普遍缺乏内部控制理念，对内部控制的作用认识不足，缺乏明确的控制程序和标准。有些企业有内部控制意识，建立了内部控制制度，但不健全。如较重视供产销环节的程序控制，但忽视内部控制结构的整体协调；较重视对实物的控制，而忽视对行为的控制；还有些企业意识到内部控制的重要性，制定了比较科学、全面的内部控制制度，但并未较好地去执行落实。3、缺乏统一的内部控制标准我国还未提出过类似美国COSO报告的权威性很高的内部控制标准体系。现行具体审计准则第九号"企业内部控制与审计风险"，观念还未更新，还停留在内部控制结构阶段,而且也只是从审计的角度发布的。新修

5、订的《中华人民共和国会计法》在第27条中明确规定了企业内部监督（即企业内部控制中的会计控制）的基本要求，但因为它不是专门针对企业内部控制进行规定的，因此在内部控制的实务方面不具有可操作性。这就使得企业在进行内部控制自我评估及注册会计师在进行内部控制审计时无据可依。4、会计信息系统失真会计处理缺乏一贯性、完整性。由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的会计信息质量较低。如常规性的印单分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的'‘内部牵制”原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；人为捏造经济活动、篡改会计数据、

6、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润；资产不清、债务不实等。前几年的银广厦事件，就在各个相关领域引起了轩然大波。股民损失惨重，证监会、注册会计师事务所受到指责。上市公司之所以对制造虚假会计信息乐此不疲，简单说来就是其收益远远大于成本。但是细细加以分析，会发现有很多原因。首先有需求才会有供给，正是市场有对虚假信息的需求才会有上市公司的供给；其次是上市公司为虚假会计信息付出的代价很小，以前可以说没有；再次是大多数上市公司的内部控制失效，导致权力集中，缺乏制衡等。正是这些因素共同作用，才导致了这一系列的造假案。5、内部审计未发挥应有的作

7、用一些企业领导对内部审计重视不够，或存在观念上的误解，导致内部审计工作难做；企业内部审计机构普遍人员缺乏，甚至有些企业不设立内部审计机构或实际上与财务部门重合；一些企业虽设置了内部审计机构，配备了人员，但因内部审计制度不健全，业务不规范，人员素质低，作用未能充分发挥，内部审计部门形同虚设。2005年5月，浙江省象山县审计局在某财政财务收支审计中，查出该镇原财政所长骆某利用职务之便，长期挪用公款19万元、涉案总金额35万元的经济案件。审计人员在对该镇政府进点审计前，进行了广泛的审前调查，初步测评其内控制度，确定先从内部会计控制制度着手。经盘存

8、现金发现，该镇存在财政、镇政府本级及所属公司均由一人担任出纳，单位没有购置保险箱的事实，而出纳处未入账''白条”较多，且多数未经镇长签字。经查询出纳，原财政所长骆某向资产经营公司