论国家建设项目跟踪审计风险成因及防范

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1、论国家建设项目跟踪审计风险成因及防范论国家建设项目跟踪审计风险成因及防范发表吋l'n]:2012-10-1811:27:44论国家建设项目跟踪审计风险成因及防范屎泗县审计局课题组【摘要】国家建设项目跟踪审计是突破以往建设项目审计囿于事后审计的全新审计模式，近年来在审计实践中得到各级审计机关的运用。本文将着重分析国家建设项目跟踪审计风险的成因，结合审计工作实践提出相应的防范措施，以裨益于国家建设项目跟踪审计的发展。【关键词】国家建设项目跟踪审计风险成因与防范1.国家建设项目跟踪审计理论综述1.1国家建设项目跟踪审计的概念国家建设项目跟踪审计，是指审计机关为促进

2、完善建设项目管理，提高投资效益，依法对项目建设过程进行连续性的审核、监督，并对其合法性、真实性、效益性和规范性及时发表意见或提出审计建议。1.2国家建设项目跟踪审计的特点国家建设项目跟踪审计其实质是实吋审计、全过程审计。与建设项目所固有的特点相对应,国家建设项目跟踪审计具有涉及投资规模大、时间跨度长、内容复杂、技术含量高等特点,而这些特点又与跟踪审计风险密切相关。这其中涉及审计成本、审计人员专业水平、实际可行性及审计风险等许多方面。1.3国家建设项目跟踪审计的依据《审计机关国家建设项目审计准则》（2003年）第二十三条规定：“对财政性资金投入较大或者关系国计

3、民生的国家建设项目，审计机关可以对其前期准备、建设实施、竣工投产的全过程进行跟踪审计。”这为国家建设项目跟踪审计提供了法规依据。2.国家建设项目跟踪审计的风险2.1风险的成因分析2.1」固有性风险建设项目的特点决是中介机构从业人员业务索质风险，即协审人员釆用了不恰当的审计程序和方法而错误地估计和判断了审计事项，做出了与事实不相符合的审计结论。2」.4内部控制性风险一是审计资源的有限性。投资审计力量相对不足、难以适应日益繁重的审计任务、有效履行职责带来的责任风险；限于审计资源的有限性，不可能对所有的项目都进行审计。二是因审计项目质量控制不严谨、审计程序执行不规

4、范、审计人员专业能力与业务需要不相适应，致使重大问题未能发现而导致的质量风险。跟踪审计是对建设项目的全过程审计,有些涉及到工程领域非常专业的知识。审计机关限于人员专业知识的局限性，不可能対项目的所有问题作出合理性评价。另外还有审计人员对能违反审计纪律和营私舞弊带來的廉政风险。2.2国家建设项目跟踪审计风险防范2.2.1跟踪审计的原则要有所为，有所不为。合理的跟踪审计模式是运用跟踪审计的方法，提前介入建设项目的审计，在审计过程中获取为最终审计报告有价值的资料，对项目建设过程川发现的明确性的错误通过审计建议的方式，及吋提请建设单位纠正。对超过自己业务能力的比如技

5、术性问题,不予事先评价，应充分利用监理单位的意见，所有的评价应放在最终的报告上。明确跟踪审计是一种手段，我们需要的是依靠跟踪审计的手段，把审计关口前移，弥补以前事后审计时无法还原审计现场的弊端，而不能把跟踪审计当作是包治百病的良药。现在跟踪审计风险的成因很大一部分是我们审计机关把跟踪审计运用的范I韦I扩大化，如此可能会在错误的地点、错误的时间，作出了错误的评价。2.2.2加强风险评估引入以风险为导向的评佔机制，确定审计的重点项目和项目的重点环节。1、根据工程项目的复杂程度和投资大小确定审计风险水平。（1）投资额大的单项工程，其风险水平相应较高；（2）土建工程

6、中，±0以下工程的风险要高于±0以上的风险；（3）新增投资或变更工程的风险高于原设计风险；（4）特殊设备和材料的购置风险高于普通设备和材料的购置风险，而舍近求远的购置风险较大；（5）带有垄断性质的项目的风险高于非垄断项目；（6）应付工程款累计发生额越大，风险可能越高。2、通过项日建设是否遵循程序，确定审计风险。3、通过测试业主及有关单位的内部控制制度，确定项目的风险水平。2.2.3完善跟踪审计的控制体系1、内部控制体系（1）业务控制体系建立和完善跟踪审计的质量控制体系。编制出可操作性、针对性强的审计实施方案；要对建设、施工等所有被审计单位都执行审计资料承诺制

7、；对项目的审计对象进行全方位、多角度、多层次对比取证，对于对能存在的重大违法违纪问题和经济案件线索，通过建立和完善部门协作机制，提请纪检、司法等部门提前介入。对于因多种原因造成的程序难以到位，证据要素难以齐全，或法律法规依据不充分的特定审计事项，对其作出审计结论和处理时要十分慎重。同吋要注意审计意见的充分沟通，将三级复核制度落到实处；建立健全审计复核、审计质量检查和审计质量责任追究等规章制度，确保投资审计工作质量。（2）人员监籽控制体系。强化廉政风险意识，建立健全内部监督制约机制。投资审计涉及面广，审计对象比较复杂，审计结果直接影响被审计单位的利益。加强经常

8、性的廉政纪律教育和职业道德教育，增强审计人员廉政风险