经济责任审计讲座

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1、经济责任审计讲座一、自我介绍二、课程的总体框架行为依据：经济责任审计的行为和法律依据；内部组织保证：内部审计在组织机构中的定位；审计的目标；审计的重点领域和内容；审计的组织和工作方案内容；课程的总体目标：通过这次讲座与在座领导们共同探讨内部经济责任的内容和工作步骤，使学员们对整个经济责任审计操作层面有系统的认识和把握，为邮政储蓄银行的经济责任审计工作做出贡献。课件内容一、经济责任审计的依据和保障是依据也是对审计人员的素质要求，小节总结语。（一）法律层面分项陈述下列法规的主要意旨和内容1、《审计法》、《中国注册会计师执业准则》2、《企业会计准则》3、《企业会计制度》4、《中央企业经济责任审

2、计管理暂行办法》5、《国有资本金效绩评价规则》6、《商业银行法》7、《票据法》8、《担保法》9、《合同法》10、《贷款通则》11、其他银行相关的管理法规和制度对法律层面的遵循和把握是企业自身经营活动和审计工作要求的底线。（二）制度层面1、中国储蓄银行及山东分行有关经济责任审计的相关管理办法和实施细则;2、银行自身各项业务的内控管理制度3、财务管理制度4、其他涉及财务、审计及公司内部管理的相关规定。内部管理制度是银行企业内部管理的制度和行为依据，有关组织、业务流程的制度是企业管理是否健全的重要标志，对内部制度也是审计工作是否能够深入基础和评价企业财务数据的条件。内部管理制度的三性。简单的实

3、例。（三）经济责任审计的组织保障1、内部审计在组织机构中的定位和制度保证。内部审计机构的职能：监督、评价、考核企业管理的要求和保护干部的要求。2、社会审计机构的定位与特点3、政府审计的位置与特点审计的组织保证是审计工作是否顺利进行，达到审计目标的组织条件。二、审计目标和目的总体目标：以防范和化解金融风险、确保金融安全，围绕商业银行“风险、管理、效益”，审计业务经营和审计财务收支结合起来，在所有业务循环审计中贯穿审计资产质量为主线，突出对商业银行资产质量、内部控制、会计信息和遵守法规等情况。通过对企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性；通过对有关经济活动的审计，摸清企业家底，客观、公

4、正的评价企业领导人员任职期间其经济责任的履行情况；揭露企业经营管理中的隐患，促进企业加强和改善经营管理，提髙经济效益；保障国有资产保值增值。委托要求和目的对审计过程和结果的影响是无形的，对审计本身工作的感悟，工作的特点和弹性。三、商业银行的风险（p3）1、内源型风险2、外源型风险3、混合型风险风险案例。2008年9月5日，国家审计署发布了对光大银行、中国农业银行、国家开发银行2006年度资产负债损益情况的审计结果公告，公告里，披露了这三大银行的主要问题：一、对光大银行审计查出的主要问题：（一）违规发放贷款10&68亿元。其中半数以上属于违规发放房地产贷款和向证券市场直接或间接提供信贷资金

5、。（二）违规办理存款及结算业务24.61亿元。一些分支机构存在高息揽存、违规办理结算业务等问题。（三）违规办理票据业务，形成垫款9.93亿元。（四）违反财务收支法规问题1・15亿元。其中，使用虚假发票报账5682.86万元，以假发票套取的现金大部分用于发放奖金福利，部分用于营销“公关”。（五）经营管理存在薄弱环节。一是贷款“三查”（贷前调查、贷中审查、贷后检查）制度执行不到位，加大了信贷风险。二是责任追究不到位，以罚代刑的现象比较突出。三是存款业务管理存在薄弱环节。四是财务管理和会计核算中存在不规范问题，主要表现为住房基金长期挂账、自办实体清理不彻底等。五是一些分支机构为了吸引客户、扩张

6、业务，为一些客户违反国家相关法规的经营活动提供金融服务。四、审计内容及要求审计内容为企业资产、负债、损益的真实、合法和效益情况，以及有关财务收支情况。（一）审计的内容重点◊企业资产、负债、损益的真实情况；◊各项经济责任目标完成情况；国有资产的安全、完整和保值增值情况；◊企业对外投资和资产的处置情况；资产质量状况；◊与经济活动有关的内控制度及执行情况；◊重大经济决策程序；◊企业遵守财经法规情况；◊企业收益分配情况；◊主业与多元化企业的关系；◊领导干部个人廉洁自律情况。（二）评价的内容重点以企业的经济效益指标、资产运营指标、资本保值增值指标、社会效益指标等量化指标为基础，围绕着遵守财经法规情

7、况、资产负债损益真实情况、国有资产保值增值情况、主要经济指标的完成或实现情况、资产质量状况、重大经济决策管理效益情况、财务管理和内部管理控制情况等方面进行评价。六、重点查清的内容（一）内部控制制度内部控制的定义与作用（p60）内部控制测评的重点领域1.内部控制制度的建设情况（健全性）。各项经济活动的控制程序是否健全,关键控制点是否完整。重点关注：（1）信贷业务、存款业务、投融资业务等资金管理等各项经济活动系统是否建立了相关的内部控制