经济责任专题审计讲座

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1、当前经济责任审计需要把握和注意的几个问题1、当前经济责任审计过程中存在的问题2、经济责任审计工作的基本思路3、经济责任审计与财务收支审计的异同问题4、关于经济责任审计审前调查，审计方案制订问题5、经济责任审计的审计重点问题6、关于经济责任审计的内容范围问题7、任期经济责任审计的审计评价问题8、经济责任审计的经济责任界定问题一.当前经济责任审计过程中存在的问题通过这些年的实践，企业经济责任审计取得了一定的成果。但是，审计体制不完善、审计程序不规范、审计效果不显著的问题依然存在于工作之中，并且制约着企业经济责任审

2、计的发展。从目前看，我认为在经济责任审计工作中存在以下五个方面的问题。（一）审计主体方面的问题1.审计力量与审计任务不相适应的矛盾比较突出（1）从总体上看，审计对象较多而审计力量有限审计部门的审计资源是一定的,每个年度都要有计划地安排一定数量的经济责任审计、财务收支审计、经济效益审计等审计项目，而企业经济责任审计对象的数量却具有不确定性，特别是近年来企业领导人员交流频繁，加之领导人员经济责任审计是一项时间跨度大、工作量大、要求高、责任重、风险大、群众期望值高的综合性审计工作,且多为临时交办，审计的时间范围也不

3、一定与会计决算期一致，这就使审计力量不足和审计任务重的矛盾更加突出。各级审计部门普遍感到工作负荷较难承受，随着这项工作的全面深入开展，以现有的人员、机构状况等去面对更加复杂、多变的审计环境，高质量地完成审计任务非常困难。如我们省审计厅，根据省政府常务会议的部署，从2004年起3年内审计34个主要厅局长，从2005起，中央五部委决定，经济责任审计的覆盖面扩大到地厅级，这样对省辖市市长的经济责任审计必将全面铺开，经济责任审计的任务越来越重。而目前厅机关才160个人，扣除综合部门的人员，实际从事审计业务的人员才几十

4、个人，审计力量明显不足。另外每年还要开展大量的常规审计以及审计署部署的行业审计和领导交办的临时任务，工作量非常大。为此，这几年我厅的工作格局是上半年主要是开展预算执行审计、专项审计等常规审计，下半年开展经济责任审计。市以下审计机关也是如此，工作量越来越大，审计工作任务重与审计力量不足的没矛盾越来越突出，由此出现批量委托和突击审计的现象，有些地方的经济责任审计流于形式。审计的质量大打折扣，审计的风险很大。今后会有大量的企业经济责任审计工作会以不同的方式由社会审计机构承担.(2)审计项目的临时性强从我国目前干部管

5、理体制看，企业领导人员的升迁调离与现行审计计划管理办法不衔接，大部分企业经济责任审计是有关部门临时交办的，时间紧、任务重，难以按正常的计划来组织实施。（3）审计深度不够—是受时间限制和被审计对象影响。即审计内容广,不能抓准资产、负债、损益的情况的真实、合法、效益情况的重点去开展工作：二是审计过程繁而不清。由于受工作体制和监督机制的影响，平时缺乏对审计对象实际情况的了解，往往是审计组进驻被审单位，一切从头做起，难免出现没有查清查透或漏查等工作质量问题；三是主观上的畏难不前。少数审计人员认为：经济责任审计中被审的

6、都是领导人员，他们的调任或晋升组织上已做出决定，审计只是搞形式、走过场，若过分投入，风险大、作用小、得罪人，主观上有畏难情绪、应付态度。（二）、审计客体方面的问题—是被审计者对审计的认识不到位，存在抵触情绪;二是离任者和继任者之间的分歧。离任者注重好的评价,把遗留问题全甩给了继任者，挫伤了继任者的积极性；继任者出于对今后工作的考虑，可能会带着“放大镜”去看离任者的“遗留问题”。往往新官不理旧账，割断了部门、单位经营活动的延续性，由于双方出发点不同，意见和分歧在所难免。（三）经济责任界定的难点问题一是划分经济责

7、任的边界难。企业领导人员经济责任审计是一项综合性很强的工作。它涉及的内容多、时间跨度大、情况比较复杂。加之现有体制尚未理顺，许多单位往往“政企不分”，企业领导人员“一肩挑”现象也很常见。从被审计单位发现问题容易，划分责任为领导个人责任,还是集体责任，就比较难。二是确定经济责任的承担者难。—个单位查出了违法乱纪问题，对被审计单位进行处理容易，对领导者个人进行处理难。有些问题的出现是集体行为，要把这类责任分解到具体的领导者，具体到领导应承担的份额，就难以划分。三是全方位的审计评价难。许多地方和部门都不同程度地开展

8、领导干部的经济责任审计,但是，目前还没有一套科学、完整的审计评价体系。由于政府审计力量有限，目前社会审计还没有真正参与任期经济责任审计，多数中小型国有企、事业单位的法人代表在其任期届满时，都是由其上级主管部门的内部审计机构来完，基本上遵循了政府审计的程序，可工作往往局限于财务审计，重在进行财务收支的合法性、合理性的审计，受自身建制和执业范围的影响，要站在被审计对象所管理企业的长远发展目标，注重被审计