浅谈利用内部控制与外部审计的制衡防范独立学院财务风险

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1、浅谈利用内部控制与外部审计的制衡防范独立学院财务风险摘耍:对于独立学院来说，财务内部控制和外部审计都属于监督性质工作，但山于执行主体不同，目的也有所区别。前者主要确保独立学院资产的安全完整，经营活动的有序进行，防范风险，对投资人负责。后者重在检查独立学院经济活动的真实性和合法性，对社会大众和国家负责。本文认为鉴于两者的差异，独立学院可利用内部控制与外部审计的制衡防范独立学院财务风险。关键词：内部控制外部审计独立学院作为•种特殊的办学模式，经费由举办方自行筹集，具备独立法人资格，实行独立财务核算，出资人依法从办学结余中获取合理回报。这使它的管理模式既不同于公

2、办高校等教育事业单位，具有企业经营的特征，但又属于教育单位，与母体关系密切，具有部分公办性质，呈现出相当大的交叉性与边缘性。因而，在对独立学院的财务监督管理方面也必须兼顾以上两种情况。基于这种双重性，脱胎于公办高校的独立学院在内部控制方面不可避免的带有事业单位所存在的诸多弊病，加上发展时间较短，管理运行方面尚不成熟。因而在内部控制方面依然存在着许多不足之处：、内部控制混乱，制度不健全我国独立学院从国家公办高校中脱胎而来，一方面带有传统事业单位内控意识不足、内控环境较差，缺乏风险防范措施以及会计信息失真等弊病，另一方面自身发展历史很短，大多数还没有建立完善的

3、内部控制制度。部分独立学院虽然有一定的内部控制制度，但是既没有贯穿到从决策执行到监督的全过程，也没有覆盖学院涉及的所有事项，在管理架构、权责分配和教学运行方面还没有形成互相制约、监督的制衡体系。由于工作秩序混乱和核算不实所造成的会计信息失真现象严重。不少独立学院的内部控制制度流于形式，常规票据分管、空白凭证的保管使用制度以及内部牵制原则都没有形成，其至连正规的财务部门都没有建立，会计、出纳以及审核事项都由一人负责；原始凭证的获収或者填制不合法，以此为依据所编制的记账凭证、账簿、会计报表以及由此产生的会计分析失去真正的参考价值。究其原因就在于没有健全的内部控

4、制体系，缺乏规范的操作流程，部门之间没冇冇效的制衡与协调，从而造成管理混乱，漏洞百出，独立学院的资产安全和完整面临极大的风险。二、监督机制有效性不足相对于企业的内部控制体系，独立学院内部控制体系的监督机制更为落后，尽管存在外部监督体系，例如政府监督和社会监督，但是效果非常有限，多数都形同虚设，并未真正发挥其确保独立学院资产安全的作用。部分教职工乃至领导利用监督漏洞，收贿受贿、徇私舞弊、侵吞公有资产或款项，从而造成独立学院的财产损失。三、控制主体素质较低由于独立学院的双重性，重招生，轻管理的问题比较突岀；重视対教师的素质提升和能力培养，而对行政管理人员尤其是

5、财会人员的重视程度普遍不足，思想教育和技能培训缺乏。这种情况下，造成部分财会人员业务不精，既没冇内部控制的意识，更缺乏对内部控制的冇效运用。更重要的是，缺乏对独立学院领导的内部控制制度，部分领导目无法纪，独断专行，任意决策或者插手具体会计丁作，往往导致学院的重大危机。四、内部审计职能较弱作为监督管理机制最重要的一环，内部审计在内部控制体系中发挥着重要的作用，监督学院冇关制度、计划的贯彻执行，促进自我约束机制的建立健全，维护独立学院的合法经济权益和资产安全。当前很多独立学院并没有设置独立的内部审计部门，即使有也往往流于形式，并不能正确评价会计信息和有关管理部

6、门的绩效，更无法监控学院高层领导的违法乱纪行为，导致管理部门负责人利用内部控制漏洞，浑水摸鱼，造成独立学院资产安全的重大隐患。独立学院上述内部控制体系的不足或者缺陷，不但影响了自身的健康发展，而且往往造成管理上的重大危机。独立学院独有的企业经营和教育事业单位双重性，一旦发生危机，影响范围绝不仅限于学院自身，还波及到学生，耽误学生的正常教育学习，造成社会危机。所以，为确保独立学院的资产安全，财务监督管理应从内部控制和外部审计两个方向入手，通过内部控制规范内部管理，建立有效的权力制衡机制；借助独立、公正的外部审计，保证独立学院经营的合法性和真实性，对社会和公众

7、负责。内部控制和外部审计作为两个不同主体实施的监督手段，从不同角度对独立学院实施有效的监督管理，共同促进独立学院的健康发展。五、树立风险意识，优化内部控制环境首先在独立学院内部从管理层到一线教职员工树立风险意识，确立内部控制理念。根据学院实际情况，制怎完善的内部控制体系。其次是完善独立学院法人治理结构，合理配置学院的控制权，从权责清晰，有效制衡的原则出发，确保所有者对独立学院的最终控制权，确保教职工代表大会对独立学院民主参与和管理监督。强化校董会建设，确保校董会的独立决策权。保证院长和管理层对独立学院日常管理的权利，不断完善独立学院法人治理结构。最后要加强

8、学院文化建设，制定教职员工尤其是行政管理人员的培训计划，培养教职员