毕业设计与论文（审计风险形成的原因分析及对策）

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1、摘要IAbstractII1审计风险的概述11・1审计风险的含义11・2审计风险的基本特征11・3审计风险的要素21.4注册会计师审计风险的现状32审计风险产生的主耍环节及其危害52.1审计风险产生的主要环节52.2审计风险产生的危害63审计风险形成的原因及其分析83.1复杂的社会环境及经济环境的影响83.2法律环境不健全83.3畸形的审计关系93.4审计人员自身的问题103.5审计人员运用错误的审计方法103・6事务所内部治理不力114控制审计风险的对策24・1创造良好的社会环境和经济环境24.2完善法律法规与监管机制24.3谨慎选择客户34.4提高审计人员的素质及专

2、业水平34.5正确运用审计方法44・6优化事务所管理模式15参考文献16致谢17引言随着我国经济飞速发展及企业国际化水平的提高，对企业内部审计的重视程度也口益提高。由于企业面临的社会环境以及内部人员具有复杂性和不确定性，这就增加了审计的难度和风险，如何保证企业审计工作的质屋，防范审计风险也成为企业当前需耍解决的主耍问题Z-O上世纪60年代以来，随着西方科学技术和政治经济的发展，企业竞争日益激烈，审计执业环境发生了巨大变化，同时针对注册会计师的诉讼案件大屋增加，2001年美国安然事件的爆发震惊了美国及全世界审计职业界，引发了审计理论界和实务界对审计风险问题的深刻讨论。对审

3、计风险的研究，大多数学者都是基于传统审计风险模型來进行的。审计风险是会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险是客观存在、不可避免的,具有普遍性和可控性。正确认识审计风险对审计风险的控制有着重耍意义，也使得审计风险的研究更具有现实意义。现代审计因审计工作质量而引发的法律诉讼层出不穷，无论国内“琼民源”、“银广厦”和“郑百文”的财务造假，还是国外的“安然”、“世通”和“施乐”等公司的财务丑闻，通过国内外一系列的会计事件折射出了企业存在着严重的审计问题。由于审计不严格、审计人员风险意识淡薄,致使审计风险无限扩大，导致了-•些规模相当大

4、的上市公司内部腐败程度不断加深，最后，被迫破产倒闭。随着市场经济的发展，社会审计以及内部审计的范围都逐渐拓宽，人们对审计的期望越來越高，审计职业的责任也越來越重。由于社会经济的复杂性和不确定性，对审计来讲增加了难度，同时也和应产生了一定的审计风险。为此，正确认识审计风险，增强审计风险意识，积极有效地预防和控制审计风险，使审计在维护市场经济秩序以及本单位经营管理等方面起到控制与防范的作用。审计风险是不町避免的，但可以采取措施來规避风险，最大限度地减小风险，正确认识审计风险，采取有效的风险防范措施，是审计部门面临的重要课题之一。我国市场经济的发展对审计T作有着内在的迫切要求

5、，审计行业良性的发展对维护投资者利益和国家权益，规范经济秩序，尤其是对促进资本市场的繁荣与稳定有着非常积极的作用。但是如果对审计风险不加管理，任其发展就很有可能破坏审计行业的积极作用使它不但起不到应有的作用，而且会造成对经济秩序的破坏。因此，加强审计风险的研究及其治理，不仅关系到审计主体利益和声誉，而且关系到社会主义市场经济体制的建设，不仅有利于审计行业建设，促进审计事业健康、良胜发展，也有利于遏制或阻隔审计风险引起的连锁反应，使中计资源向有经济效益和社会效益的方向流动，促进社会资源的合理配置和社会稳沱。1审计风险的概述1.1审计风险的含义审计和审计风险是不可分割的，他

6、们属于同一个事物的两个方面，有了审计就会存在审计风险。经济发展速度越快，经济活动越复杂，审计风险存在的可能性就越人。我国2006年2月颁布了新的《注册会计审计准则》，对原有的注册会计师准则做了重大调整。而对审计理论和审计实务的发展产生重耍意义的是将风险引入审计领域。国内外的许多学者也积极的探究审计风险的内涵，并给出了自己的定义。总结国内外学者的观点可将审计风险分为两种：狭义的审计风险和广义的审计风险。狭义的审计风险是指财务报表存在垂人错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。国际审计准则笫25号《重要性和审计风险》将审计风险定义为注册会计师对实质上错报的财务报表发表不

7、恰当审计意见的风险，广义的审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表了不恰当的审计意见，导致注册会计师承担责任而遭受损失或不利的可能性。1.2审计风险的基本特征1.2.1审计风险的客观性审计风险具有客观性。对审计风险本身来说，审计风险是客观存在的，它贯穿审计工作的整个过程。抽样审计是现代审计惯用的方法，从总体中的部分样本推断总体的特征，这之屮或多或少的存在误差，而审计人员也是利用同样的方法推断总体，误差的存在是在所难免的，审计的每一个环节的失误都会增加审计风险，风险是可以控制的，但是不能完全消除的。1.2.2审计风险的潜在性审计风险