我国上市公司会计舞弊根源与治理对策

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1、我国上市公司会计舞弊根源与治理对策摘要：当前，我国资木市场快速发展，取得的成就备受瞩日，然而伴随着快速发展，上市公司会计舞弊的现象也逐渐暴露了出来，甚至出现了会计舞弊案件频发的现象。文章对我国上市公司会计舞弊的根源进行了相关的分析，并提出了有针对性的治理对策。关键词：上市公司；会计舞弊；根源；対策中图分类号：F275.2文献标识码：A文章编号：1674-0432(2012)-10-0267-2影响我国证券市场持续健康发展的一颗毒瘤就是上市公司会计舞弊。尽管监管部门会适时釆取相关的措施协助解决，但在虚假会计信息弥漫的今天，整个证券市场的秩序比较混乱，上市公司

2、会计信息的质量一直没有得到质的提高，会计舞弊案件时有发生。从早期的郑百文、ST猴王到近几年的科龙电器、鲁北化工以及“绿人地”事件，无一不使众多投资者蒙受重大损失，严重损害国家的宏观经济调控能力。因此，根治上市公司会计舞弊显得非常紧迫与重要。1上市公司会计舞弊的含义上市公司会计舞弊是指上市公司管理层指使或授意会计人员以欺诈手段故意披露不实财务信息以获取不正当利益的行为，它是有计划、有针对性的故意行为，可以分为管理舞弊和非管理舞弊。管理舞弊是指上市公司管理者蓄意的弄虚作假的行为，是违背可靠性原则的行为，通过对真实业务的虚假陈述来欺骗投资者和债权人；非管理舞弊指

3、的是上市公司内部员工以欺骗的手段来骗取相关财产的行为。2我国上市公司会计舞弊的根源分析世界各主要证券市场都把信息披露制度作为证券监管的核心，上市公司信息披露的大部分内容是会计信息，因此会计信息披露成为证券市场能否健康发展的关键。然而，我国的上市公司在会计信息披露方法存在不少问题。基于此，本文就上市公司会计舞弊问题，提出了出现这些会计舞弊的原因，主要从两大方面分析：2.1外在因素分析2.1.1财务舞弊的界定不明确关于财务报告舞弊的行为判断标准过于笼统，没有明确而详细的规范，就使得财务报告舞弊的判定出现漏洞。并且财务报告舞弊行为的性质划分并没冇统-标准，而故意

4、行为与过失行为已经各种程度的过失行为显然是不同的。另外，对于财务报告舞弊的相关责任人缺乏严格明确的责任规范，并且对于财务报告舞弊行为缺乏有力的判定机构。这就使得财务舞弊行为出现后难以判断一且难以分类执行。2.1.2审计机制匮乏注册会计师的独立审计权利通过对上市公司财务报告的合法性、公允性以及采取的处理方法作出评价，以专业角度确定上市公司财务报告的可信度。但是，独立审计监督的实现必须建立在独立行为基础上。而目前我国的注册会计师在独立性上并不完善。2.1.3法律责任的缺陷会计舞弊很大程度上取决于某个特定时期的法律环境。如果対违法者所应承担的法律责任处置太轻，执

5、法力度不够,就有可能滋生一些与国家、税法于不顾的会计舞弊现象，就会为相关企业或人事进行会计舞弊留有余地。2.1.4市场竞争的需要市场竞争的需要是产生会计舞弊事件的原因。交易必须以市场为平台，但市场中存在的最大问题就是信息不对称，投资者和经营者Z间存在内部人问题，在利益驱动机制下，一旦掌握了相关核心的信息，就会出现采取损人利己的功利行为。2.2内在因素分析2.2.1监事会监督不足监事会就是在《公司法》基础上成立的对公司财务和管理层行为实施监督的权力部门。由于监事会成员有股东和职工大会产生，其行为在很大程度上取决于大股东意愿，一旦大股东实施舞弊行为，则监事会并

6、不会实施其监督的职能。另外，由于监事会职责釆取的是归纳法确定范I韦I而没有明确的职能细则，并且实际工作中缺乏有效辅助部门，使得监事能力发挥弱小。2.2.2产权模糊、公司治理结构不合理就目前而言，资金市场不像普通的劳动力市场，它属于卖方市场，有效的竞争缺乏，存在投资融资虚假的情况；于此同时，部分上市公司的股东会、董事会、监事会和经理层之间的责权利关系处理不顺，存在内部明争暗斗、拉帮结派的现象，占优势的一方权利被无限制扩大化，被弱势化的一方则逐渐被边缘化，不利于整个组织的因结合作、协同发展。2.2.3会计人员自身利益最大化选择会计人员自身利益最大化选择是产生会

7、计舞弊的现实原因。会计舞弊与社会、经济、政治等制度是息息相关的。在当今优胜劣汰、适者生存不适者被淘汰的残酷现实生活中，通过各种途径、渠道与私欲获取财富和社会地位的现象时有存在，只不过表现的形式和内容各有差异罢了。2.2.4管理层的激励与约束不当科学、高效的激励约束机制是上市公司健康成长的基石，有助于它们开展理性经营、发挥人力资木价值、提高其整体市场竞争力。目前，由于我国市场环境尤其是金融市场的不完善,许多上市公司的管理者缺乏对激励机制有足够的重视程度，上市公司高管中存在大量的“偷懒”行为和短期的市场经济行为，损害了公司的长远发展。而且我国上市公司的高管人员

8、持股比例过低，“0”持股现象普遍存在,另一方面是产权上的“超弱控制