税法理论与实训 第4章 营业税法

《税法理论与实训 第4章 营业税法》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、第四章营业税法1．熟悉营业税的纳税义务人与扣缴义务人；2．熟悉营业税的税目，掌握营业税的税率；3．掌握营业税应纳税额的计算；4．了解营业税的税收优惠；5．了解营业税的征收管理与纳税申报。【学习目标】第四章营业税法第一节营业税法概述第二节营业税应纳税额的计算第三节税收优惠第四节征收管理第一节营业税法概述一、营业税的概念二、征税范围二、营业税的纳税义务人与扣缴义务人四、税率一、营业税的概念营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税。营业税法是指国家制定的

2、用以调整营业税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。现行营业税的基本规范，是1993年12月13日国务院颁布的《中华人民共和国营业税暂行条例》(以下简称《营业税暂行条例》)。二、征税范围营业税的征税范围包括提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产。其中，提供应税劳务是指提供交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐以及服务等劳务。加工和修理修配劳务不属于营业税劳务（从营业税角度称之为非应税劳务），征收增值税。营业税的税目是营业税征收范围的具体体现，列入营业税税目的征收营业税，没有列入营业税税目

3、的不征收营业税。营业税税目是按行业设计的，为了便于执行，有的税目下还设置了若干子目，它是税目的具体化。现行营业税一共设置了9个税目。(一)交通运输业交通运输业是指适用运输工具或人力、畜力将货物或旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。具体包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运5大类。1．陆路运输是指通过陆路(地上或地下)运送货物或旅客的运输业务，包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输。2．水路运输是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或海洋航道运送货物或旅客的运

4、输业务。尽管打捞不是运输业务，但与水路运输有着密切的关系，所以打捞也可以比照水路运输的办法征税。3．航空运输是指通过空中航线运送货物或旅客的运输业务。与航空直接有关的通用航空业务、航空地面服务业务也按照航空运输业务征税。4．管道运输是指通过管道设施输送气体、液体、固体物资的运输业务。5．装卸搬运是指使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务。(二)建筑业建筑业是指建筑安装工程作业。具体包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业等项内容。1．

5、建筑是指新建、改建、扩建。各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设的工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。但自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业税目的征税范围。出租或投资入股的自建建筑物，也不是建筑业的征税范围。2．安装是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配、安置工程作业，包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。3．修缮是指对建筑物、构筑物进行修补

6、、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。4．装饰是指对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或具有特定用途的工程作业。5．其他工程作业是指除建筑、安装、修缮、装饰工程作业以外的各种工程作业，如代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井(打井)、拆除建筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等工程作业。6．管道煤气集资费(初装费)业务。管道煤气集资费(初装费)，是用于管道煤气工程建设和技术改造，在报装环节一次性向用户收取的费用。(三)金融保险业金融保险业是指经营金融、保险的业务。1．金融

7、是指经营货币资金融通活动的业务，包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。贷款是指将资金有偿贷与他人使用(包括以贴现、押汇方式)的业务。以货币资金投资但收取固定利润或保底利润的行为，贷款业务按资金来源不同，分为外汇转贷业务和一般贷款业务两种。2．保险是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益的活动。3．对我国境内外资金融机构从事离岸银行业务，属于在我国境内提供应税劳务的，征收营业税。(四)邮电通信业邮电通信业是指专门办理信息传递的业务，包括邮政、电信。1．邮政是指传

8、递实物信息的业务，包括传递函件或包件(含快递业务)、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务。2．电信是指用各种电传设备传输电信号而传递信息的业务，包括电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售及其他电信业务。(五)文化体育业文化体育业是指经营文化、体育活动的业务，包括文化业和体育业。1．文化业是指经营文化活动的业务，包括表演、播映、经营游览场所和各种展览、培训活动，举办文学、艺术、科技讲座、讲演、报告会，图书馆的图书和资料的借阅业务等。2．