我国现行税收制度概述

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1、《营业税改征増值税操作实务》课程第一篇营业税改征增值税的背景和动态第二篇我国现行营业税政策第三篇我国现行增值税政策第四篇营业税改征増值税的试点政策第五篇营改增下的增值税会计核算方法第六篇营改増下増值税发票与纳税申报第七篇营改増对试点行业税负影响的分析本篇主要内容：第一讲我国现行税收制度的介绍第二讲营业税改征增值税的背景第三讲营业税改征增值税的影响和意义第四讲营业税改征増值税的改革过程第五讲未來中国税制改革的趋势第一讲我国现行税收制度的介绍本讲内容：1.税收概述2.我国税收制度的沿革3.我国现行税法体系一、税收概述1•税收的概

2、念和特点概念:税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，強制、无偿地取得财政收入的一种形式。待点：(1)征税的主体是国家：(2)国家征税依据的是其政治权力；(3)征税的基木

3、

4、的是满足国家的财政需要，以实现其进行阶级统治和满足社会公共需要的职能;(4)税收分配的客体是社会剩余产品；(5)税收具有强制性、无偿性、固定性的特征。2・税收的职能(1)调节需求总量：税收对需求总量进行调节，以促进经济稳定。(2)调节经济结构：(3)调节收入分配：二、我国税收制度的沿革中华人民共和国成立60多年來，随着国家政治、经济形势的发展，税收

5、制度的建立与发展经历了一个曲折的过程。大致上经历了以下儿个比较重要的历史时期：(-)1994年税制改革1•全而改革了流转税制，实行了以比较规范的增值税为主体.消费税、营业税并行.内外统一的流转税制。2.改革了企业所得税制。3.改革了个人所得税制。4•对资源税、特別冃的税、财产税、行为税做了人幅度的调整。（二）2003年以來的税制改革2003年以來，相关部门按照十六届三中全会提出的“简税制、宽税基、低税率、严征管”原则，积极稳妥地推进税制改革。1.基于经济结构调整的各税种改革2.加强与改善民生的税制改革（三）2008年以来新一

6、轮的税制改革2008年以來，围绕着经济结构调整、加强与改善民生以及统一税法适用，国家进一步开展了一系列的税制改革：1.统一税法适用的税制改革2.基于经济结构调整的各税种改革3.优化产业结构，促进节能减排的税制改革4.加强与改善民生的税制改革5.营业税改征增值税的税制改革2013年12月4日，国务院常务会议决定，从2014年1月1日起，将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点。2014年6月1日，电信业也纳入了营改增试点范围。三、我国现行税法体系1.流转税类：包括增值税、消费税、营业税和关税。2.所得税类：包插企业所得税、个

7、人所得税。3.财产和行为税类：包括•房产税、车船税、印花税、契税。4.资源税类：包括资源税、土地増值税和城镇土地使用税。5.特定目的税类：包括城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税和烟叶税。上述这17个税收法律、法规组成了我国的税收实体法体系。Chi营改増的背景和进展Ch2营改増的税收制度Ch3营改増后的会讣处理第一章营改增的背景和进展税种分类税种名称作用商品和劳务税类增值税消费税营业税关税主要在生产、流通和服务领域发挥调节作用第一节营改增的背景一、营业税与增值税营业税的历史沿革：西周的关市之征中的市税、明代的门摊、清代的铺

8、间房南京国民政府《营业税办法大纲》（1928.7）,首次命名营业税1950年，政务院公布了《工商业税暂行条例》8年〜1984年，取消营业税，并入工商统-•税及后來试行的工商税1984年，恢复征收营业税1994年，《中华人民共和国营业税暂行条例》，建立统一、规范的营业税制2009年，修订营业税暂行条例2012年，“营改增”改革开始试点营业税的特征：1・征税范围广、税源普遍2.按行业设计税目、税率2.实行多环节、全额课税3.计算简单，操作方便增值税的规模与待点1.部分地区试点阶段1979年下半年起，襄樊一匕海、柳州、长沙、株洲、

9、青阳、沈阳、西安，建立VAT制度2.全国分步试行阶段1982年底，扩大征税范围3.统一、规范的增值税制度1994年，《中华人民共和国增值税暂行条例》4.增值税转型2009年，生产型増值税转为消费型增值税图11994-2012年国内増值税收入规模及变动■■・CX・图21994-2011年进门货物增值税收入规模及变动.00*HO>%增值税基本特征:1•实行价外税2・实行凭发票注明税款进行抵扣的办法1.采用消费型增值税1.对不同经营规模的纳税人釆取不同的计税方法2.出口退税二、营业税制与增值税制的交叉计算机软件销售专利、非专利技术

10、占软件价格一半以上电信线路维护维修及电信终端维修中存在交叉混合销售兼营行为三、两税并行的问题第一，破坏了增值税的抵扣链条。第二，将人部分第三产业排除在増值税的征税范围Z外，对服务业发展造成了不利影响。第三，两套税制并行造成了税收征管实践中的一些闲境。例如，商品和服务捆绑销售的行为越來越多，