企业盈余管理的原因及对策

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1、SuzhouInstituteofTrade&Commerce毕业论文企业盈余管理的原因及对策姓名：杨馨静专业:会计（注册会计师）班级：11会计33班学号:1104113335指导老师：刘慧娟职称:副教授指导老师：职称：2012年1月4日目录一、企业盈余管理概述1二、企业盈余管理产生的原因2-5（-）会计层面2-41、会计相关准则与法规的不完善性22、会计理论与会计方法固有的缺陷性33、会计信息的不对称性3-4（二）监管层面4-51、监管法规的不完善42、企业内部自身监管不彻底43、企业外部审计监管不到

2、位4-5（三）契约层面5三、企业盈余管理的对策5-7（-）会计层面5-61、修订并完善会计准则，缩小企业盈余管理的空间5-62、严格规定会计中涉及主观判断的标准6（二）监管层面6-71、不断完善监管法律及法规6-72、提高审计独立性，强化外部监督管理7（三）契约层面7四、7—8五、参考文献8企业盈余管理的原因及对策专业：会计(注册会计师)班级：11会计33班姓名：杨馨静指导老师：刘慧娟摘要：良好的盈余管理可以给企业自身带來不可估量的益处，同样，盈余管理的失控也会在一定层面上影响企业的发展。因此，近年來对

3、盈余管理这一问题的研究受到社会各界的普遍关注。而随着我国社会主义市场经济不断深入发展与完善，越來越多的企业利用盈余管理來平衡公司财务状况的实例相继出现。那么，如何采取冇效的措施來防范和控制盈余管理的过度使用必然成为一•种不可阻挡的趋势。本文将具体分析盈余管理产生的原因，并针对原因提出相应的对策。关键词：盈余管理；原因；对策盈余管理问题的研究起步于20世纪80年代，至今已冇20多年的历史，横跨经济学界及会计学界。在我国，随着资本主义市场的发展，盈余管理问题对于上市公司來说已F1益突出，并逐渐成为全社会普遍

4、关注的焦点。因此，企业盈余管理问题面临的新形势、新情况，已成为我国经济学者关注的新问题。一、企业盈余管理概述在学术界对于盈余管理的概念尚未形成定论。目前受到普遍认同的国外的观点冇：一是美国会计学家凯瑟琳•雪珀(Katherine•Schipper)认为,盈余管理实际上是指“企业管理者通过冇目的地控制对外财务报告过程，以获取某些私人利益的'披露管理二是美国会计学家斯科特(William•K•Scott)认为,盈余管理是指“在GMP允许的范围内，通过对会计政策的选择使经营者自身利益或企业市场价值达到最大化的

5、行为”。我国相关人士对盈余管理的理解主要冇：魏明海（2000）认为盈余管理是指“企业管理当局为了误导其他会让信息使用者对企业经营业绩的理解或影响那些基于会计数据的契约的结果，在编制财务报告和“构造”交易事项以改变财务报告吋作出判断和会计选择过程”。顾兆峰认为盈余管理有广义和狭义之分,广义的盈余管理不仅包括对损益表中盈余数字的控制，还包括对资产负债表以及财务报告中其他如附注等辅助信息的管理。曲以上不同观点可以得出结论：1、盈余管理的实施者是企业管理当局；2、管理者实施盈余管理的对象是企业对外披霜的信息；3

6、、盈余管理的方法是在基于不触犯法律法规的条件下，管理者运用一定的会计或非会计手段对企业的盈余进行相关的控制和调整；4、充分体现了管理主体的目标：自身利益最大化，这不仅包括管理者利益最大化，还应包括企业所冇者利益最大化。二、企业盈余管理产生的原因（―）会计层面1、会计准则与法规的不完善性会计准则与会计法规的不完善性具体体现在两个方面，一-是会计准则的灵活多样性。企业在处理同一会计事项时有多种可选择的方法，而选择空间的广泛性则为企业的盈余管理提供了更大的余地。例如：确定发出存货的实际成本就冇三种方法，分别是

7、，先进先出法、加权平均法、个别计价法。而新会计准则中引入的公允价值计量属性的处理，无形资产研发费用和摊销问题的处理，借款费用的会计处理等，都增加了企业盈余管理的弹性。二是会计准则与法规的滞后性。一般情况下，会计准则与法规是根据已冇的会计实践和经济发展状况来制定的，这让企业在处理会计问题时做到有法口J依，而当社会发展速度与新业务创新步伐远超过法律及法规的制定速度时就会为企业的盈余管理创造新的机会与选择空间。因此，会计准则与法规的不完善性使得企业的盈余管理成为口J能。2、会计理论与会计方法固有的缺陷性会计理

8、论与会计方法在很多实务问题上都没有特定的取舍标准，因此，会计问题在判断的过程中也会融入一定的主观因索，会计的这一固有缺陷为企业提供了盈余管理的机会。（1）权责发生制的固冇缺陷权责发生制是目询国际通用的会计确认基础，这一确认基础虽然很好的解决了收入和费用何时予以确认以及确认多少的问题，但在确认的过程中加入了主观看法。如在计提坏账准备的时，对应收账款公司信用及财务状况的评估，其中或多或少会增加主观色彩的认定。再如，企业在提取固定资产折旧时，会考