coso新框架下完善b事业单位内部控制的探析

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1、3.1.1改善内部控制环境203.1.2构建有效的风险评估机制213.1.3实施合理的控制活动213.1.4建立合理的信息沟通系统213.1.5完善内外部监督机制223.2COSO框架下国外内控建设的借鉴223.2.1强化管理层的责任223.2.2注重技术对信息沟通的作用223.2.3不断完善相关法律法规233.2.4加强监督检查工作233.3COSO新框架内控建设的启示233.3.1继续施行并完善以基本规范为主的内部控制233.3.2把握报告发展趋势，转变观念243.3.3增强内部审计独立性，减少

2、潜在的舞弊空间24小结24第4章B事业单位内部控制现状及问题分析254」B事业单位基本情况254.1.1基本介绍254.1.2职能机构设置情况254.2B事业单位内部控制具体现状及问题分析•…基于COSO新框架264.2.1控制环境方面274.2.2风险评估方面294.2.3控制活动方面30424信息与沟通方面324.2.5监督方面33小结33第5章COSO新框架下完善B事业单位内部控制的具体措施345.1控制环境方面的建设345.1.1建立相关内部控制制度345.1.2完善领导机制，构建科学的组织

3、结构345.1.3建立审计委员会345.1.4加强人力资源管理建设345.2风险评估方面的建设355.2.1准确的目标设定353.1.6全面的风险识别363.1.7合适的风险应对373.4控制活动方面的建设383.2.5完善业务流程38326完善货币资金控制383.2.7完善固定资产控制393.5信息与沟通方而的建设393.3.4信息公开透明可靠393.3.5建立多渠道的信息沟通机制393.3.6完善信息反馈机制403.6监督检查方面的建设404.3充分利用外部监管的有效监督404.4建立内部控制执

4、行的考核和评价机制40小结40结论41参考文献43致谢46第1章绪论3.1.8研究背景与研究意义3.7研究背景站在国内的角度来看，新公共管理模式己得到广泛的应用，我国事业单位内部也一直在深化制度改革，目的就是改善公共服务的质量。随着事业单位体制改革地进一步深化、民主法治建设地逐步推进、社会主义市场经济地不断发展，大众群体对事业单位对外发布信息的频繁程度以及披露的内容越来越看重。可是，我国对事业单位构建和执行内部控制的硏究过程比较缓慢，这在一定程度上妨碍了事业单位的工作质量和服务效果，影响公共管理事业

5、的说服力和可信力。为了增强其内部管理能力和预防风险的水平，财政部岀台了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（下面简称《规范（试行）》），自2014年1月1H起在全国范围内实施该规范，这就表示一场内部控制的暴风雨将席卷全国范围的事业单位。站在国际的角度来看，最近几年，显著变化的全球大商业环境和国际经济形势使内部控制面临新的未知的挑战，为应对新风险，2013年5月美国COSO组织发布了新版的《内部控制整合框架》（InternalControl-IntegratedFramework）,简称为COSOIC

6、-IF,这是第一次从整体上对1992年发布的旧框架的变动，这对于各种类型的组织来说都是一项挑战，因为此框架对建设内部控制做出了更进一步的要求。在这样的背景形势下，加强事业单位内控建设既符合吋代的要求，也能增强事业单位管理水平，为其更好地服务社会奠定了基础。3.8研究意义现代经济的迅猛发展，使得我们在确定管理的内部控制制度时必须要考虑到现实要求和需达到的目标。事业单位在促进我国的社会进步的建设中占据着不可或缺的地位，贯彻着服务社会的宗旨，保证企业的健康快速发展，促进经济跨步发展。从实际意义上说，内部控

7、制理论是当前管理理论的至关重要的部分，它重点强调了预防手段的作用，目标是设计一套完善的系统来规避风险，提高实际操作的效率和质量。最近儿年，徇私舞弊、弄虚作假等腐败情况在事业单位中时有发生，这些现象产生一些不良后果，比如说较低的工作质量、较差的服务效果，甚至导致不能形成完善的经济体制。事业单位在内部控制的问题上，有很多瑕疵不足的地方，至今还没有一套完善的整体框架。与企业相比，大部分的事业单位收入来源主要是依靠国家财政拨款，经济业务活动复杂性低，基本上都是一些简单的业务，所以事业单位在构建、执行内部控制

8、体系方面明显存在着不足，这样一来就会使其会计信息的质量大打折扣，大大地降低了工作效率，也会给社会经济的进步发展带来不好的影响。事业单位能够自由支配利用的社会资源很丰富，使其能够起到重要的职能和作用，然而，它也有其独有的义务和目标，也会遇到很多情况，资源有效配置、风险控制等这些内部工作也依靠内控理论的指导。2011年，财政部出台了《规范（试行）》，这是我国首次对事业单位的内部控制进行规定，并制定出专门的规范制度，尽管此次只是初稿，只是为了征求社会各界的意见和看法，但也代