当前中国的财税体制及运行格局

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1、当前中国的财税体制及运行格局（中国社会科学院财政与贸易经济研究所高培勇）—、基本概念与思路1二、税收收入2()H攵H攵•••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••2（二）税收增长与GDP4（三）罕见而特殊的增长轨迹4（四）操用特殊视角7（五）增长源头在于现行税制9（六）基本行动路线10税收制度11（一）现行税制11（二）税制的发展趋势12（三）稅改蓝图13（四）真正意义上的税制改革有待启动14（五）重头戏项目增值税转型改革与

2、“两法合并”16（六）个人所得稅改革与物业稅开征20四、税收负担25（一）税负及其判定的混乱25（二）两个不同的论据26（三）操用两把尺子27五、政府预算29（一）预算及其功能29（二）预决算数字之间的巨额反差30（三）现行预算约束制度31（四）“超收”主导机制33（一）财政支出占GDP的比重35（二）财政支出占GDP比重已走出“V”型格局36（三）更为复杂的政府支出口径37（四）GDP分配格局上的“体制复归”现象38主要参考文献39—、基本概念与思路通俗的讲，所谓财政，就是政府的收入与支出，或者政府的收支活

3、动。在中国，由于财政与税务部门在管理体制上分设，并且，出于凸现各自重要性的考虑，举凡涉及财政领域事项的表述，往往代之以财税。相应的，也就有了财税部门、财税体制、财税改革、财税政策或财税运行格局的称谓。政府的收支，与企业与居民的收支既有共性，也有区别。作为一个行为主体，政府同企业与居民一样，在履行自身职能的过程中，同样需要筹钱、需要花钱，同样有它的收入和支出。所以，正如企业要有财务收支活动、居民要有家计收支活动一样，政府也要有其自身的收支活动；作为掌握在政府手中的一个重要的宏观经济变量，政府的收支可以改变原有的

4、GDP分配格局，深刻影响企业与居民的消费、投资和社会总供求，进而影响整个经济社会活动的运行。所以，有别于企业与居民的收支活动，政府的收支活动是贯彻公共政策意图，调控经济社会运行的重要手段。如同其他诸领域的经济社会体制及其运行，财税体制是由多种要素构成的，财税运行格局是多种要素交互作用的结果。把握财税体制、揭示财税运行格局，显然要从这些要素入手。细分起来，这些要素又处于不同的层面，有体制机制性要素，也有非体制机制性要素。前者属于内生变量，后者属于外生变量。因而，一个事半功倍、又切实有效的选择，就是抓大放小、抓纲

5、举目：从体制机制性层面的关键要素入手,由关键要素的分析透视整体财税体制和财税运行格局。在当前的中国，处于体制机制层、对整体财税运行格局具有重大影响的关键要素，大致有如下几个：税收收入、税收制度、税收负担、政府预算和财政支出与GDP分配格局。二、税收收入（一）税收收入及其口径税收是政府取得收入的一种形式。政府取得收入的形式是多种多样的，可以以社会管理者的身份向居民和企业征税,取得税收收入；可以以特定服务或公共设施提供者的身份向办理户口登记、结婚登记以及出国护照的居民收取规费、向公共设施的使用者收取使用费，取得收

6、费收入；也可以以资产所有者的身份从国有企业那里获得投资利润、租金、股息（红利）、资金占用费等，取得企业收入；还可以以债务人的身份在国内外发行政府债券（或向外国借款），取得债务收入，等等。政府部门通过上述的以及其它别的什么渠道或形式取得的钱，构成政府的财政收入。税收收入，就是政府通过税收形式而取得的收入。讲到税收收入，要区分两个不同的口径：全国税收收入和各项税收。全国税收收入，以税务部门征收入库的税收收入为统计口径，不含关税和农业税，亦未扣除出口退税因素。因而，严格说来，它并不是一个完全意义上的全国税收收入口径

7、；各项税收，则是完全意义上的税收收入口径。它以此为基础，加上关税、农业税，并减去出口退税。在现实生活中，国家税务总局通常发布的税收收入数字，是基于前一口径统计的。各类统计年鉴中所载入的税收收入数字，则是按照后一口径统计的。按照全国税收收入的口径，在2006年，税收收入占财政收入的95.7%(=3763X9343)。所以，在当前的中国，税收收入是财政收入的支柱。税收收入的变化，直接决定着整个财政收入的走势。（二）税收增长与GDP税收收入往往要伴随着GDP的增长而相应增长，而且，往往要以略高于GDP增长的速率增长

8、。其中的主要原因在于：其一，现代税制结构，尽管形式多样，但或多或少总有一部分是由累进的所得税所组成的，如我国的个人所得税。累进所得税的一个突出的特征，便是纳税人适用的税率水平,随其收入或利润额度的增加而相应提高。就总体而言，只要经济正常发展，纳稅人的收入或利润额度总要逐年增加。其结果，政府通过累进所得税所取得的税收收入会趋于不断增长。其二，税务部门的征管水平，尽管参差不齐，但总是逐步提升的。在税制不