当前中国的财税体制及其运行格局(中国社会科学院 高培勇

《当前中国的财税体制及其运行格局(中国社会科学院 高培勇》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、当前中国的财税体制及其运行格局高培勇中国社会科学院财政与贸易经济研究所2007.10.11•北京内容提要基本财税概念税收收入税收制度税收负担政府预决算财税与GDP分配基本财税概念1：财政财政：政府的收支→或政府的收支活动财务：企业的收支家计：居民的收支中央财政：中央政府的收支地方财政：地方政府的收支收支：把握财税体制及其运行格局的基本线索基本财税概念2：财税财税＝财政财税：中国财政与税务部门管理体制分设财税政策＝财政政策财税体制＝财政体制财税改革＝财政改革财税运行格局＝财政运行格局基本财税概念3：财税的重要性政府活动的一条主线一个相当重要的“宏观变量”透视政府活动的一面镜子实现政府政策

2、意图的重要依托基本财税概念4：公共财政标识财税改革方向的一面旗帜：回归“公共性”←“非公共性”←二元经济社会制度集中表现为财政覆盖范围的拓展☻生产建设财政→覆盖全方位公共服务的财政☻国有制财政→覆盖多种所有制部门的财政☻城市财政→覆盖所有社会成员、所有区域的财政公共财政＝“全覆盖”的财政：全方位＋所有人税收收入1：概念与口径财政收入＝税收收入＋收费收入＋债务收入＋……税收：政府取得收入的一种形式税收收入：政府通过税收形式取得的收入财政收入的支柱：2006：95.7％（＝37636∕39343）2007（1－7）：95.3％（＝29859∕31330）区分税收收入、各项税收与财政收入口径

3、：税收收入→各项税收→财政收入税收收入关税农业税收出口退税各项税收专项收入其他收入企业亏损补贴各项税收=税收收入+关税+农业税收-出口退税财政收入=各项税收+专项收入+其他收入-企业亏损补贴财政收入税收收入2：税收增长与GDP一般规律税收收入以略高于GDP增长的速率增长累进税制→收入或利润额度↑→税率级次↑→税收收入↑税收征管→征管水平↑→跑冒滴漏↓→税收收入↑税收收入3：罕见而特殊的增长轨迹税收收入4：税收收入与GDP增幅税收收入4：税收收入与GDP增幅税收收入5：2007迈上新高台1－3月份：11284.5亿元，＋2296，＋25.5％1－4月份：17114.0亿元，＋3905，＋

4、29.6％1－5月份：20905.0亿元，＋4675，＋28.5％1－6月份：24947.0亿元，＋5615，＋29.0％1－7月份：29859.0亿元，＋6842，＋29.7％1－8月份：33410.0亿元＋7751，＋30.2％税收收入6：增长因素分解曾经的“三因素”论：经济＋政策＋征管目前的“六因素”论：经济增长＋物价上涨＋税源结构＋区域不平衡＋征管加强＋进出口平衡判断：一般而非特殊因素→另有隐情特殊因素：“征管空间”巨大征管空间＝法定税负－实征税负法定税负＝税基×税率实征税负＝税基×税率×征收率税收收入7：增值税实征率的提升税收收入7：增值税实征率的提升税收收入8：增长因素分解

5、增值税征收率：57.45％（1994）→85.73％（2004）税收综合征收率：50％（1994）→70％（2003）现行税制→预留空间：增收＋抑热＋征收率低设计理念的选择：宽打窄用行动路线：现行税制→征管空间↓←征收率↑←征管加强→税收增长税收制度1：复税制由相互配合的多个税种所组成单一税：只是早期思想家的一种幻想一个交响乐队：共同功能＋特殊功能税制发展基本轨迹：简单原始的直接税→间接税→现代直接税税收制度2：现行税制税收制度2：现行税制（2006）税收制度2：比较OECD税制税收制度2：现行税制税收制度2：现行税制税收制度3：税制要与时俱进一个永恒的主题税收制度←→经济社会环境14

6、年：基本格局未变的税制＋翻天覆地之变的环境现实：两者之间不相匹配目标：匹配＋适当的增速、规模与占比税收制度4：12＋8方案（三中全会）原则：简税制＋宽税基＋低税率＋严征管改革出口退税制度统一各类企业税收制度增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣范围完善消费税，适当扩大税基改进个人所得税，实行综合和分类相结合的个人所得税制实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税，相应取消有关收费在统一税政前提下，赋予地方适当的税政管理权创造条件逐步实现城乡税制统一税收制度4：10项方案（“十一五”规划）在全国范围内实现增值税由生产型转为消费型适当调整消费税征收范围，合理调

7、整部分应税品目税负水平和征缴办法适时开征燃油税合理调整营业税征税范围和税目完善出口退税制度统一各类企业税收制度实行综合和分类相结合的个人所得税制度改革房地产税收制度，稳步推行物业税并相应取消有关收费改革资源税制度完善城市维护建设税、耕地占用税、印花税税收制度5：已启动改革项目改革出口退税制度：04.01改进个人所得税：费用扣除标准＋自行申报—07.01完善消费税：06.04城乡税制统一：取消农业税－06.01统一车船税：07.01结论：真正意义