预算会计第三章财政总预算会计的资产

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1、政府及非营利组织会计教师：陈思颖第三章财政总预算会计的资产财政总预算会计是各级政府财政部门核算、反映监督政府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活动的专业会计。一、其基本任务如下：1.处理总预算会计的日常核算事务。2.调度财政资金。3.实行会计监督，参与预算管理。4.组织和指导本行政区域预算会计工作。5.做好预算会计的事务管理工作。二、核算特点一切活动都通过转账进行，不发生现金收付业务，也不直接使用资金购买财产、物资，所以，不需设置“固定资产”、“库存材料”、“现金”等会计科目。三、财政单位会计科目资产类科目有：国库存款，其他财

2、政存款，有价证券，在途款，暂付款，与下级往来，预拨经费，基建拨款，财政周转金放款，借出财政周转金，待处理财政周转金负债类科目有：暂存款，与上级往来，借入款，借入财政周转金净资产类科目有：预算结余，基金预算结余，专用基金结余，预算周转金，财政周转基金收入类科目有：一般预算收入，基金预算收入，专用基金收入，补助收入，调入资金，财政周转金收入支出类科目有：一般预算支出，基金预算支出，专用基金支出，补助支出，上解支出，调出资金，财政周转金支出第一节财政性存款、在途款和有价证券第二节暂付及应收款项第三节预拨款项第四节财政周转金债权第一节财

3、政性存款、在途款和有价证券一、财政性存款财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金。包括国库存款和其他财政存款，其支配权属于同级财政部门。财政性存款按财政资金存放的地点分为国库存款；其他财政存款。财政性存款的开户（一）管理财政性存款应遵循的原则1.集中资金，统一调度。2.严格控制存款开户。（由总预算会计统一在国库或指定的银行开立存款账户）3.根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金。（不得办理超预算、无计划的拨款）4.转账结算，不提现金。5.在存款余额内支付，不得透支。（只能在存款余额内支付，银行不能透支垫付）（二）财政性存款的

4、核算1.国库存款为了核算各级总预算会计在国库的预算资金存款，应设置“国库存款”账户。账户结构：借方——国库存款的增加数贷方——国库存款的减少数余额——在借方，反映国库存款的结存额国库存款：一般预算及基金预算收支的账户。一般预算收入主要是各项税收；基金预算收入的内容是由原地方性政府收费项目通过改革，收费稳定、金额大的部分转化为预算收入。分别存款的性质开设“一般预算存款”和“基金预算存款”两个明细账户。收到国库报来“预算收入日报表”列示一般预算收入时记：借：国库存款——一般预算存款贷：一般预算收入【例1】某市财政2010月10日收到

5、国库转来的预算收入日报表，上列明当日一般预算收入200000元、基金预算收入100000元。借：国库存款——一般预算存款200000——基金预算存款100000贷：一般预算收入200000基金预算收入1000002.其他财政存款核算范围：各级总预算会计未列入“国库存款”科目反映的各项财政性存款的增减变动及结存情况，包括财政周转金、未设国库的乡（镇）财政在专业银行的预算资金存款、部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款。账户结构：借方：增加额贷方：减少额余额：在借方，反映其他财政存款的结存额核算内容为：财政周转金、专用基金、未设

6、国库的乡镇财政存在账户。【例2】某省财政收到国家财政总预算会计下拨的农田水利建设款2000万。借：其他财政存款20000000贷：专用基金收入—农田水利专款20000000【例3】某未设国库的乡镇财政收到属于当年的一般预算收入120000元，存入银行。借：其他财政存款—预算资金存款120000贷：一般预算收入120000二、在途款在途款是在决算清理期和库款报解整理期内发生的，跨年度收支业务需要过渡处理的资金。核算范围：决算清理期和库款报解整理期内发生的上下年度收入、支出业务及需要通过本科目过渡的资金数。账户结构：借方：国库经收处

7、或各级国库已经在年前收纳，以及在清理期交纳应属于本年的、但尚未转到支库或未报解到该上级国库的各项收入款贷方：收到的在途款余额：在借方，反映仍未到达的在途款【例4】某级财政在2010年决算清理期发现某所属企业尚有一笔200000元的税项未缴。借：在途款200000贷：一般预算收入200000假设在10年1月6日收归国库：借：国库存款200000贷：在途款200000【例5】某级财政在决算清理期发现一笔上年错支的一般预算支出50000元。发现时：借：在途款50000贷：一般预算支出50000收回时：借：国库存款50000贷：在途款5

8、0000三、有价证券财政总预算会计核算的有价证券指各级政府用结余资金购入的指定证券，通常为国家公债。有价证券的转让差价和到期的利息收入，根据购买时的资金来源，分别作一般预算收入和基金预算收入处理，并在这两个科目下设“利息收入”科目核算。有价证券的管理在遵循以下原