政府会计 第三章财政总预算会计资产

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1、第二篇政府会计财政总预算会计行政单位会计第三章财政总预算会计第一节财政总预算会计概述一、总预算会计的概念、任务和核算特点（一）概念财政总预算会计(简称财政会计）是各级财政部门核算、反映监督政府预算执行情况以及各项财政性资金活动的专业会计。以财政性资金的收支活动为主要核算对象，为政府的管理活动服务。（二）基本任务1.处理总预算会计的日常核算事务。2.调度财政资金。3.实行会计监督，参与预算管理。4.组织和指导本行政区域预算会计工作。5.做好预算会计的事务管理工作。（三）核算特点一切活动都通过转账进行，不发

2、生现金收付业务，也不直接使用资金购买财产、物资，所以，不需设置“固定资产”、“库存材料”、“现金”等会计科目。二、财政会计科目会计科目：共34个资产：11个负债及净资产：4个+5个收入：7个支出：7个资产类科目：国库存款，其他财政存款，有价证券，在途款，暂付款，与下级往来，预拨经费，基建拨款，财政周转金放款，借出财政周转金，待处理财政周转金负债类科目：暂存款，与上级往来，借入款，借入财政周转金净资产类科目：预算结余，基金预算结余，专用基金结余，预算周转金，财政周转基金第二节财政总预算会计资产的核算财政总

3、预算会计概述一、总预算会计的概念、任务和核算特点（一）概念财政总预算会计(简称财政会计）是各级财政部门核算、反映监督政府预算执行情况以及各项财政性资金活动的专业会计。以财政性资金的收支活动为主要核算对象，为政府的管理活动服务。（二）基本任务1.处理总预算会计的日常核算事务。2.调度财政资金。3.实行会计监督，参与预算管理。4.组织和指导本行政区域预算会计工作。5.做好预算会计的事务管理工作。（三）核算特点一切活动都通过转账进行，不发生现金收付业务，也不直接使用资金购买财产、物资，所以，不需设置“固定资产

4、”、“库存材料”、“现金”等会计科目。二、财政会计科目会计科目：共34个资产：11个负债及净资产：4个+5个收入：7个支出：7个财政单位会计科目资产类科目有：国库存款，其他财政存款，有价证券，在途款，暂付款，与下级往来，预拨经费，基建拨款，财政周转金放款，借出财政周转金，待处理财政周转金负债类科目有：暂存款，与上级往来，借入款，借入财政周转金净资产类科目有：预算结余，基金预算结余，专用基金结余，预算周转金，财政周转基金收入类科目有：一般预算收入，基金预算收入，专用基金收入，补助收入，调入资金，财政周转金

5、收入支出类科目有：一般预算支出，基金预算支出，专用基金支出，补助支出，上解支出，调出资金，财政周转金支出第一节财政总预算会计资产的核算财政单位的资产包括财政性存款、有价证券、暂付及应收款项、预拨款项、财政周转金放款、借出财政周转金以及待处理财政周转金等。一、财政性存款财政性存款的财政部门代表政府所掌管的财政资金。包括国库存款和其他财政存款。（一）总预算会计管理财政性存款应遵循的原则1.集中资金，统一调度。2.严格控制存款开户。3.根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金。4.转账结算。5.在存款余额内支付

6、，不得透支。（二）财政性存款的核算账户设置：“国库存款”核算各级财政在国库的预算资金存款。“其他财政存款”核算各级财政未列入“国库存款”的各项财政性存款。包括财政周转金、未设国库的乡（镇）财政在专业银行的预算资金存款，及部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款等。国库存款借贷国库存款的增加国库存款的减少期末余额：国库存款的结存数其他财政存款借贷其他财政存款的增加其他财政存款的减少期末余额：其他财政存款的结存数收到国库报来“预算收入日报表”列示一般预算收入时记：借：国库存款贷：一般预算收入国库报来专用基

7、金时记：借：其他财政存款贷：专用基金收入例某市财政收到国库报来“预算收入日报表”，当日一般预算收入为250万元。借：国库存款2500000贷：一般预算收入2500000例某市财政收到国库报来的“基金预算收入日报表”，所列基金预算收入为20万元。借：国库存款——基金预算存款200000贷：基金预算收入200000例某县财政局向上级财政借入财政周转金200000元。借：其他财政存款200000贷：借入财政周转金200000二、有价证券财政总预算会计核算的有价证券，是指各级财政以财政结余资金购入的中央政府以信

8、用方式发行的国家公债。财政总预算会计管理和核算有价证券的要求是：(1)只能用各项财政结余资金(包括一般预算结余和基金预算结余)购买国家指定的有价证券。(2)支付购买有价证券的资金不能列作支出。(3)当期有价证券兑付的利息及转让有价证券取得的收入与账面成本的差额，应计入当期收入。原来用一般预算结余购买的，作为一般预算收入入账；原来用基金预算结余购买的，作基金预算收入入账。(4)有价证券(含债券收款单)要视同货币一样妥善保管。有价证券借贷购入有