国内逃税和避税现象分析

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1、国内逃税和避税现象分析国内逃税和避税现象分析【摘要】逃税是指纳税人用非法的手段逃避税收负担，避税是指在遵守税法的前提下，利用税法的偏差以合法方式降低或递延纳税义务，减少税收负担的行为。目前，我国企业特别是外资企业存在较重的逃税和避税现象，给国家造成了比较大的损失。【关键词】逃税；合理避税；所得税；税种逃税是指纳税人用非法的手段逃避税收负担，属丁税收欺诈行为，在我国税法中则使用“偷税”来描述。避税在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税的经济利益。一般来说

2、是在遵守税法的前提下，利用税法的偏差以合法方式降低或递延纳税义务，减少税收负担的行为。避税的理论基础来自于西方法律广泛采用的“法无明文规定者不为罪”和“法无明文规定者不罚”等罪刑法定原则。事实上逃税是一个历史性和世界性现象，不只是现在才有，也不只是中国独有，这是由经济人的自利特性决定的。在中国古代就有为逃避赋税而躲藏丁深山并发出“苛政猛丁虎也”感叹的故事，英美国家也很早就有“只有死亡和纳税是任何人都逃脱不了的”之类的名言，这说明在英美国家纳税非常正常和普遍，逃税是很多人想实现又不能完全实现的意愿

3、。在屮国，“富人与纳税”已不是一个新鲜话题。二十世纪八十年代，某某明星偷税逃税，某某明星主动纳税等等新闻引起了老百姓对税收问题的关注和了解。可以说，关于明星们的税收话题，启蒙了中国老百姓的税收知识和纳税意识，2002年刘晓庆税案再一次使“富人逃税”现象成为人们关注的焦点。在“富人逃税”话题中特别引人注目的有两份排行榜名单：一份是“中国内地私营企业纳税百强”名单，另一份是《福布斯》公布的“2011年中国富豪排行榜”。京城某报记者偶然间将其两相对照，却有了惊人发现：前50名“富豪”屮，进入纳税前50

4、名的仅有4人。这不由得让人产生疑问：富人是否缴足了税？是“中国纳税百强”漏掉了“福布斯富豪”们还是“富豪”们在纳税方面有什么“闪失”和“疏忽”？无论哪种结果,听起來似乎都像“国际玩笑”！虽说税收反映的是当年的经营情况，而财产反映的是多年累积的情况，纳税多少与财富多少是不完全一样的，但是一般情况下，富人的收入较高，纳税能力也较强。象我国这样的极端情况，无论如何都是不正常的，从税收制度的设计意图看：个人所得税是具有调节收入分配职能的税种，也就是说是“劫富济贫“的税种，富人应该缴纳更多的个人所得税，其

5、税收收入应主要來自于富人，那么我国个人所得税的主要来源是怎样的呢？据清华大学国情研究屮心主任胡鞍钢列举的一组数据“在2011年个人所得税中，工薪所得税占42%其次是利息税占28%两者合计i1!70%,个体经营、劳务报酬等应交税所山比例较小。这就意味着大部分非工薪的高收入者应交的个人所得税并没有足额收上来”。胡鞍钢援引国内外的数据说，我国缴纳个人所得税的人群中，排第一位的是工薪阶层，排第二位的是在中国的外国人，第三才是私营企业主、个体户等。在城市，低收入者的税负要高于高收入者。我国税法中，收入越多

6、纳税越多的“累进制”，在最高收入人群面前变成了“累退制”，我国最高收入户的税负差不多世界最低。以上资料显示，我国高收入阶层存在较为严重的逃税现象。国家税务总局公布的税收收入统计资料显示：2011年，中国个人所得税收入3281.3亿元，超过了消费税成为第四大税种，山税收总收入的8.32%。虽然随着我国税收征管制度的H益完善，这一比例正在逐年递增，但据发达国家平均30%的比例还相差很远，如果按照15%的国际标准估算的话，个人所得税收入应是5910亿元，也就是说，个人所得税一年流失至少在2600亿元以

7、上。我国个人所得税的逃税情况如此，其他税种的逃税情况也不容忽视。近年来，关税逃税案件、增值税逃税案件等频见报端。据北京市地税局2012年上半年对7000多户纳税人进行税务检查的结果表明,其中超过70%的纳税人有问题，逃税总金额超过11亿元。从数字上看，营业税偷逃严重，半年内查补税金达6.9亿元，个人所得税方面，共被查补税款以及罚款和加收滞纳金1.6亿元。在世界经济强国美国，尽管其法制相当健全,税收征管水平较高,公民纳税意识也较强，但逃税问题也不容乐观。据美联社报道，从二十世纪九十年代以來，美国个

8、人所得税逃税现象H益严重，美国国内收入局调查发现，仅2000年纳税年度至少有74万名个人所得税纳税人不合理逃避税收50亿美元。国内收入局局长查理•罗斯提说，由于逃税手段隐蔽，具体的逃税数额很难估计，但每年至少儿白亿美元。因此，美国国内收入局决定恢复对个人所得税纳税申报的随机抽查，加强对所得税申报的审计，打击不断增长的偷逃税行为。只要有税收存在，就必然伴随着逃税现象。依法纳税与非法逃税是与生俱来的一对矛盾。今天世界各国都不同程度地受到逃税现象的困扰和威胁，治理逃税现象已经成为了各国政府将要长期面对