英文文献翻译稿 (2)

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1、休士顿大学审计部审计手册第A–8COSO(全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会)：《内部控制—综合框架》企业高层管理人员对探求更好的企业内部控制体系非常有兴趣。在这本手册中出现的应用资料均来自内部控制整合框架的摘要部分。内部控制整合框架文件旨在响应反虚假财务报告委员会（通常称Treadway委员会）的建议案。反虚假财务报告委员会成立了其下属的发起组织委员会（CommitteeofSponsoringOrganization，COSO），专门执行委员会的决议，发起组织委员会于1992年9月发布了《内部控制整合框架》简称COSO

2、报告。这一程序已被写入报告便于所有管理人员了解。该报告提供了全面理解内部控制以及它的作用和局限性的基础。以下是来自发起组织委员会内部控制的导言：摘要，1–5页，注册会计师，经许可转载自美国注册会计师协会，公司，泽西市，新泽西。什么是内部控制？内部控制对不同的人有不同的含义。这一概念在商业界人士、法律界人士、监管当局和其他人士之间容易引起混淆。由此造成的误解和期望值的差异往往给企业带来问题。一旦内部控制这一名词未经清楚定义就写入法律、规章或规则，问题便复杂化了。本文是针对管理层的需要和期望而写的。本文对内部控制的定义服务于以下目的

3、：l确立一个满足各方需要通用的定义。l提供一个标准——无论规模大小、公用和私人性质、赢利和非赢利，使各类企业都能以此对其内部控制制度进行评估和改进。内部控制广义上可定义为一个受企业董事会、经理层和其他人员影响的，为达到下列目标提供合理的保证的程序：l经营的效果和效率l财务报告的可靠性l法律法规的遵循性第一类目标指企业的基本经营目标，包括业绩、赢利指标和资源保护。第二类目标指编制可靠的公开财务报表的，包括中期和简略财务报表，以及从这些财务报表中摘出的数据（如利润分配数据）。第三类目标指企业经营必须符合相关的法律法规。以上三类目标既

4、相互独立又相互联系，分别代表不同的需求，需要对它们作专门研究。内部控制制度依据其运行的有效性程度而有所不同。因此，这三类目标又可据此进行划分，如果董事会和经理层能够合理的保证：l他们清楚地知道企业经营目标实现的程度l公开财务报表的编制是可靠的l企业适用的法律得到遵守虽然内部控制是一个过程，它的效果却表现为在某一时点上这一过程的状态。内部控制包括五个相互联系的要素。它们源自管理层的经营方式，并与管理过程紧密相连。尽管此五项要素适用于各类企业，但是中小企业对其应用可能不同于大型企业。中小企业的内部控制可能不及大型企业正式、组织性强，

5、但其内部控制也可能是有效的。内部控制的五项要素为：l控制环境——控制环境决定了企业的基调，直接影响企业员工的控制意识。控制环境提供了内部控制的基本规则和构架，是其他四要素的基础。控制环境包括员工的诚信度、职业道德和才能；管理哲学和经营风格；权责分配方法、人事政策；董事会的经营重点和目标等。l风险评估——每个企业都面临诸多来自内部和外部的有待评估的风险。风险评估的前提是使经营目标在不同层次上相互衔接，保持一致。风险评估指识别、分析相关风险以实现既定目标，从而形成风险管理的基础。由于经济、产业、法规和经营环境的不断变化，需要确立一套

6、机制来识别和应对由这些变化带来的风险。l控制活动——控制活动指那些有助于管理层决策顺利实施的政策和程序。控制行为有助于确保实施必要的措施以管理风险，实现经营目标。控制行为体现在整个企业的不同层次和不同部门中。它们包括诸如批准、授权、查证、核对、复核经营业绩、资产保护和职责分工等活动。l信息和沟通——公允的信息必须被确认、捕获并以一定形式及时传递，以便员工履行职责。信息系统产出涵盖经营、财务和遵循性信息的报告，以助于经营和控制企业。信息系统不仅处理内部产生的信息，还包括与企业经营决策和对外报告相关的外部事件、行为和条件等。有效的沟

7、通从广义上说是信息的自上而下、横向以及自下而上的传递。所有员工必须从管理层得到清楚的信息，认真履行控制职责。员工必须理解自身在整个内控系统中的位置，理解个人行为与其他员工工作的相关性。员工必须有向上传递重要信息的途径。同时，与外部诸如客户、供应商、管理当局和股东的之间也需要有效的沟通。l监督——内部控制系统需要被监控，即对该系统有效性进行评估的全过程。可以通过持续性的监控行为、独立评估或两者的结合来实现对内控系统的监控。持续性的监控行为发生在企业的日常经营过程中，包括企业的日常管理和监督行为、员工履行各自职责的行为。独立评估活动

8、的广度和频度有赖于风险预估和日常监控程序的有效性。内部控制的缺陷应该自下而上进行汇报，性质严重的应上报最高管理层和董事会。这五项要素既相互独立又相互联系，形成一个有机统一体，对不断变化的环境自动做出反应。内部控制制度与企业的经营行为紧密相连，因基本的商业动机而存