审计学生实验项目一

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1、实验项目一：销售与收款循环审计一、评价销售与收款循环内部控制针对下列资料，假定不考虑其他条件，请逐项判断内部控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别了以指出，并简要说明理由，提出改进建议。1.根据批准的顾客订单，销售部编制预先连续编号的一式三联现销或赊销销售单。经销佶部被授权人员批准后，所冇销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据，笫二联交开具账单部门，笫三联由销伟部留存。装运部门将从仓库提取的商品与销伟单核对无课示装运，并编制一式四联预先连续编号的发运单，其屮三联及时分送开具账单部门

2、、仓库和顾客，一联留存装运部门。2.开具账单部门在收到发运单并为销售单核对无误后，编制预先连续编号的销售发票,并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。会计部门在核对无误后确认销售收入并登记应收账款账簿。会计部门定期向顾客寄送对账单，并对顾客提出的异议进行专门调查。3.公司的应收账款账龄分析山专门的“应收账款账龄分析计算机系统”完成,该系统山独立的信息部门负责维护管理。会计部门相关人员负责在系统中及时录入所冇与应收账款交易相关的基础数据。为了便于及时更正录入的基础数据可能存在的羌错，信息部门拥有修改基础数据的权限。二、销

3、售与收款循环内部控制测试1.A注册会计师负责对甲公司2010年12月31LI的财务报告内部控制进行审计。A注册会计师了解到，甲公司将客八验货签收作为销售收入确认的吋点。部分与销售相关的控制内容摘录如下：(1)每笔销售业务均需与客户签订销售合同。(2)赊销业务需由专人进行信用审批。(3)仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。(4)负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商站价目表。(5)财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。(6)每刀末，由独立人员对应收账款明细账和总账

4、进行调节。要求：⑴针对上述⑴至(6)项所列控制，逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关。(2)从所选出的与销售收入的发牛认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制,并简要说明理由。三、重要性水平的确定1•审计人员接受委托对贵香园食品有限公司2012年12月的财务报表进行审计。该公司会计报表显示，2012年全年实现利润800万，资产总额4000万。审计人员在审查公司财务报表时，发现下列问题：(1)该公司10刀份虚报冒领工资1820元，被会计人员山为己有；（2）11月12日收到业务咨询费,列入小金库;（3）资产负债表中

5、的存货低估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。要求：（1）根据上述资料，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策四、主营业务收入的实质性分析程序A事务所対X上市公司02年报表进行审计，X公司02年与01年相比，在生产、设备、人员、市场等方面耒发生重大变化。有关资料如下，要求指出重点审计领域，并说明原因。资料一：X公司02年利润表资料二、X公司02年各力的收入为成本明细表MicrosoftOfficeExcel工作表五、应收账款的函证1.ABC事务所接受委托，审计Y公司

6、2006年度的财务报表。CPAT解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。CPA取得2006年12月31FI的应收账款明细表，并于2007年1月15tl采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。CPA将与函证结果相关的重要界常情况汇总于下表：从表屮选岀能够实现第4-第7项审计目标的一项最佳审计程序，将其英文人写字母编号填列在题示表格内，每一项审计程序最多只能被选择一次。审计目标(4)(5)(6)(7)审计程序审计项目名称审计目标审计程序(4)在资产负A.分析应收账款同销售点的比率关系，债表日，应收

7、并同前期比较。账款记录完B.实施销售截止测试，确定销售收入和整。相应的存货及销货成本记录在恰当的会计(5)在资产负期间债表日，被审C.按计提坏账准备的范围、标准测算已计单位对所的提坏账准备是否充分，并提请调整大额差应收账款均具异。应收账款有法定收款权D.检查销售退回和折让是否附有按顺序O编号并经主管人员核准的贷项通知单。(6)资产负债E.复核所有贷款协议，确定应收账款是表日应收账款否已作抵借。余额正确。F.抽查被审计单位职员及有关部门的暂(7)财务报表借款项的记录，确定已计入正确的帐户。中，应收账款G.分析应收账款各月末

8、余额与应付帐款分类反映恰当。各月末余额的非正常比例关系。六、应收账款的审计甲公司主婆从事汽车轮胎的生产和销售，其销售收入主耍来源于国内销售利出口销售。ABC会计师事务所负责甲公司20x8年度财务报表审计，并委派A注册会计师担任项目负责人。资料一：(1)T公司的收入确认政策为：对于国内销售，在将产品交付客户并取得客户签