合伙创业企业和天使投资个人所得税政策解读（2019）

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1、合伙创投企业和天使投资个人所得税政策讲解——财税〔2018〕55号财税〔2019〕13号2019年2月1/2创业投资企业和天使投资个人的个人所得税政策政策主要内容02政策出台的背景01创业投资企业和天使投资个人的个人所得税政策政策主要内容02政策出台的背景01优惠政策出台背景01《财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）《关于创业投资企业和天使投资个人税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第43号）国务院常务会议为更好的鼓励和扶持种子期、初创期科技型企业发展，推动大众创业、万众创新战略实施，201

2、8年4月25日国务院常务会议决定8+1试点地区（京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳8个全面创新改革试验地区和苏州工业园区）创业投资企业和天使投资个人税收试点政策推广到全国实施。《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）2019年1月9日国务院常务会议决定再推出一批小微企业普惠性税收减免措施。。创业投资企业和天使投资个人的个人所得税政策政策主要内容02政策出台的背景01政策主要内容相关政策概念范围02政策口径03办理程序及资料04其他管理要求05政策内容01政策内容天使个人投资：天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创

3、科技型企业满2年的，可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额；当期不足抵扣的，可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。注：财税[2018]年55号文自2018年7月1日起执行，执行日期前2年内发生的投资，在执行日期后投资满2年，且符合本通知规定的其他条件的，可以适用本通知规定的税收政策。财税[2019]13号文自2019年1月1日起执行，有效期至2021年12月31日，执行日期前2年内发生的投资，在执行日期后投资满2年，且符合本通知规定的其他条件的，可以适用本通知规定的税收政策。合伙创投企业的个人合伙人：有限

4、合伙制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，该合伙创投企业的个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。01天使投资个人投资多个初创科技型企业的，对其中办理注销清算的初创科技型企业，天使投资个人对其投资额的70%尚未抵扣完的，可自注销清算之日起36个月内抵扣天使投资个人转让其他初创科技型企业股权取得的应纳税所得额。举例说明:某合伙创投企业2016年9月1日投资于A初创科技型企业500万元，截止2018年9月1日，该投资符合投资抵扣税收优惠相关条件

5、（假设无其他符合投资抵扣税收优惠的投资）。张某是该合伙创投企业的个人合伙人，2018年12月31日，张某对该合伙创投企业实缴出资300万元，占全部合伙人实缴出资比例的5%。该合伙创投企业2018年度实现经营所得200万元，对张某的分配比例为3%。张某2018年度实际抵扣投资额是多少？该合伙创投企业截止2018年末，符合投资抵扣条件的投资共500万元，可抵扣投资额=500万元×70%=350万元。张某对合伙创投企业的出资比例为5%，则张某分得的可抵扣投资额=350万元×5%=17.5万元。2018年度张某自合伙创投企业分得的经营所得=200万元×3%=6万元＜1

6、7.5万元因此，张某2018年实际抵扣投资额为6万元，还有11.5万元（17.5万元-6万元）结转以后年度抵扣。政策主要内容相关政策概念范围02政策口径03办理程序及资料04其他管理要求05政策内容01符合条件的初创科技型企业020104020503在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业。接受投资时：2016.7.1(深圳2015.1.1起)-2016.12.31从业人数≤200人；其中大学本科以上≥30%；资产总额和年销售收入均≤3000万;2017.1.1-2021.12.31从业人数≤300人；其中大学本科以上≥30%；资产总

7、额和年销售收入均≤5000万。接受投资时设立时间不超过5年（60个月，下同）。接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市。接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。适用政策的初创科技型企业，应同时符合以下条件符合条件的创业投资企业02适用税收政策的创业投资企业，应同时符合以下条件3.投资后2年内，创业投资企业及其关联方持有被投资初创科技型企业的股权比例合计应低于50%1.在中国境内（不含港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业或合伙创投企业，且不属于被投资初创科技型企业发起人2.符合《创业投资企业管理暂行办法

8、》（发展改革委等10部门令第39号）规