肖太寿-长沙-建筑企业采购、法务、程预算造价、项目部

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1、建筑、房地产企业最新营改增涉税政策剖析及应对策略主讲人：中国财税培训金牌讲师财政部财政科学研究所博士后肖太寿法律依据1、《住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》（建办标[2016]4号）2、财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）3、《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第17号）4、《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第18号）法律依据5

2、、《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第16号）6、《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》（国家税务总局公告2016年第15号 ）7、《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第14号）一、建筑企业招投标合同工程报价的确定（一）法律依据《住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》（建办标[2016]4号）规定：工程造价可按以下公式计算：工程造价=税前工程造价×（1+11%）。其中，11%为建筑业拟征增值税税率，税前工程造

3、价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。一、建筑企业招投标合同工程报价的确定（二）招投标合同中投标价的确定根据以上文件规定，建筑企业的工程报价如下税前建筑工程报价=不含增值税的材料设备费用+不含增值税的施工机具使用费+不含增值税的人工费用+不含增值税的管理费用和规费+合理利润一、建筑企业招投标合同工程报价的确定（二）招投标合同中投标价的确定1、非EPC建筑工程报价=税前建筑工程报价+税前建筑工程报价×11%2、EPC建筑工程报价=（不含增值税的设计

4、费用+不含增值税的设备费用+不含增值税的安装费用+合理利润）+不含增值税的设计费用×6%+不含增值税的设备费用×11%+不含增值税的安装费用×11%一、建筑企业招投标合同工程报价的确定（三）结论1、营改增后，建筑企业投标价是含增值税的报价。2、一定要与业主签订包工包料合同。案例分析：某EPC合同节税签订技巧的涉税分析（1）案情情况A公司为中国境内法人企业，B公司为中国境内一家具备设计资质且有能力承建电厂的专业施工企业，A公司、B公司均为山东省企业，且均为一般纳税人。2016年7月A公司与B公司签订了《ZJ市生活垃圾填埋气发

5、电项目EPC总承包协议》。工程总承包范围为ZJ市生活垃圾填埋气发电项目工程的全部勘测、设计、设备和材料采购，建筑安装和电网接入系统工程施工直至竣工验收的相关工作。案例分析：某EPC合同节税签订技巧的涉税分析A公司为工程发包人，B公司为工程承包方。根据《EPC总承包协议》的约定，B公司负责按ZJ市生活垃圾填埋气发电项目EPC总承包协议的约定，进行勘测设计、材料采购、设备采购、设备检验检测、建筑安装施工、材料检验检测、测试、并网安全评价、竣工投产、性能试验等所有工作，直至完成工程至正常并网发电。总合同价款（不含增值税）为1亿元

6、，有两种合同签订方法：案例分析：某EPC合同节税签订技巧的涉税分析一是，B公司与A公司签订总承包合同，合同约定总价款为1亿元（不含增值税）；二是B公司与A公司签订总承包合同，合同中分别约定了勘测设计1000万元，材料采购和设备采购6000万元，设备检验检测500万元，建筑安装施工2000万元，材料检验检测、测试、并网安全评价等共500万元。假设不考虑发生的增值税进项税的抵扣和城市维护建设税及附加的情况，请选择用哪一种合同签订技巧更省税。案例分析：某EPC合同节税签订技巧的涉税分析（2）EPC工程总承包合同的节税签订技巧EP

7、C总承包合同，即设计、采购、施工合同，是一种包括设计、设备采购、施工、安装和调试，直至竣工移交的总承包模式。这种操作模式主要适用于那些专业性强、技术含量高、工艺及结构较为复杂、一次性投资较大的建设项目。案例分析：某EPC合同节税签订技巧的涉税分析根据《中华人民共和国建筑法》第二十四条的，建筑工程的发包单位可以将建筑工程的勘察、设计、施工、设备采购一并发包给一个工程总承包单位，也可以将建筑工程勘察、设计、施工、设备采购的一项或者多项发包给一个工程总承包单位。EPC合同谈判和签订阶段对于包发商及承包商来说至关重要，EPC合同中

8、的约定将决定双方日后合作项目的总体税负水平及涉税事项。因此，在EPC合同谈判和签订阶段，承包商应该尽可能的规避税务风险，从而避免不必要的税收损失。案例分析：某EPC合同节税签订技巧的涉税分析①法律依据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2：《营业税改