制度控税原理及案例分析--肖太寿

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1、精品文档就在这里-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------肖太寿   制度控税原理及案例分析摘要：制度是控制和降低企业税负的主要工具，目前，通过企业制度的设计来降低企业税负是一种良策。本文主要通过列举法诠释了制度控税

2、的基本理论：良好的涉税制度是控制企业税负的重要因素；企业涉税风险最终归因于制度问题；低税负的涉税制度设计是企业税收筹划的一种技术手段。在此基础上，得出企业必须重视制度设计来控制和降低企业税负的结论。关键词：    企业制度        控税       原理所谓的制度控税是指企业通过设置良好的内部控制制度、相关的涉税管理经营制度来规范企业的经营和管理行为，使企业经营真正规范有序，开源节流，达到控制和节约非税收成本，最终使企业节省税收，减少税收风险的一种财税管控行为。制度控税折射出一种税收与制度间的逻辑关系，即制度与税收之间是辨证统一关系：制度决定了公司的经营和管理行为，

3、公司的经营和管理行为决定企业税收的多少。如果要让企业进行节税，则必须重视公司各项制度的重构和设计，充分选择更有利于公司节税的制度。因此，公司涉税制度的设计是公司进行税收筹划的一种重要技术，公司应该重视降低税负的涉税制度设计，公司在制定制度时必须考虑该制度能否降低企业的税收成本。一、良好的涉税制度是控制企业税负的重要因素涉税制度是企业进行税收筹划的重要工具，也是企业控制税负的重要源泉。公司常用的涉税制度主要有：发票管理制度、采购制度、营销制度、税负分析制度、纳税评估制度、、税收预算管理制度、纳税风险预警制度、纳税成本控制制度、企业纳税自查制度、合同管理制度等。这些涉税制度都

4、会影响企业的税负。有不少公司很不重视公司涉税制度的建设，即使重视公司制度的建设，也很少从税收的角度来思考公司制度的设计，从而使公司承担了不必要的税收成本。因为从制度设计实践来看，大部分公司的制度构建和设计工作都是由公司法律部门或公司聘请的法律顾问来完成的，而大部分法律部门或法律顾问工作者都是学法律---------------------------------------------------------精品文档---------------------------------------------------------------------精品文档就在这里--

5、-----------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------出身的，很少是学税收学或会计学出身的，这些法律工作者在对公司进行制度设计时根本不可能考虑给公司设计更节税的制度。因此，当前大部分公司内部的各项制度很难起到节税的作用。为了给公司制

6、定更节税的制度，从事公司制度设计时，必须从节省税收的角度去设计公司的各项制度，使企业获得良好制度带来节税的红利。实践中，有不少企业通过设计良好的节税制度而实现节税的效果，也有不少企业因制度设计本身存在问题从而多缴税的现象。下面以案例做详细分析。[案例分析1：某制造企业采购制度设计不合理的涉税成本分析]（1）案情介绍江南洪峰制造企业制定一项采购制度，制度中明确规定如下：降低企业采购成本是企业控制成本中的重中之重，为此，采购部门在采购时，必须优先选择报价最低的供应商进行交易，在必要时，尽量选择“不要票一个价”的采购价进行交易。2014年6月，该企业采购部门在采购原材料过程中，

7、材料供应商报出两个价格：一个是200万元，供应商不开发票，只开收据；一个是220万元，供应商开发票。结果该采购部负责人选择了第一个价格，为了节约20万元采购成本而选择供应商不开发票。该企业所在地适用25%的企业所得税政策,请分析该企业的涉税成本。（2）涉税成本分析采购中为降低采购成本而不开具发票的涉税风险主要体现在企业无法抵扣增值税进项税额和企业所得税前无法扣除成本从而使企业多缴纳企业所得税，甚至会使企业增加的税收高于降低的采购成本。基于此分析，本案例中的制造企业由于没有索取供应商的发票，只索取一张200万元的收据，其增值税进