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时间:2019-09-24
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1、论国家审计体制形成影响因素政体及法系摘要:世界大多数国家都已建立了自己的国家审计体制,类型上虽大体可以划分为四种,但各国的国家审计体制在形成过程中,因受到很多因素的,又各具特色。本文着重探讨了政体和法系对国家审计体制的形成产生的影响,并以为政体制导着国家审计体制的形成,法系支撑着国家审计体制的形成。世界上已有160多个国家和地区建立了适合自己国情的国家审计体制。不同的、、制度造就不同的国家审计体制。一个国家选择或构建什么样的国家审计体制,主要取决于审计主体所处国家的、文化、民族等特殊背景;取决于所处国家的政治经济制度、法律体制及其完善程度;其所选类
2、型应有利于审计职能的充分发挥;符合本钱一效益原则。在国家审计体制的形成过程中,这两种因素对国家审计体制的形成产生了怎样的影响,正是本文要探讨的。一、国家审计体制及类型国家审计体制是指国家根据政治、经济的需要,通过宪法、审计法等法定程序,对国家审计机关的典型组织形式、领导体制以及其职权设置制度化的总称。传统观点以为,审计体制可分为立法型、司法型、行政型和独立型四种。1.立法型审计体制立法型审计体制下的最高审计机关称国家审计署,它独立于政府部分,隶属于立法机关议会,并对其负责和报告工作。立法型审计机关的主要职能是协助立法机构对政府进行监视,并在一定程度
3、上影响立法机构的决策。它依法独立履行职责,完全不受政府的干预。2•司法型审计体制司法型审计体制下,最高审计机构称审计法院,属于司法系列或具有司法性质。在这种审计体制下,审计机关拥有终极判决权,有权直接对违反财经法规、制度的任何事项和人进行处理。其审计范围包括政府部分、国有等。司法型审计体制将审计法院介于议会和政府之间,成为司法体系的组成部分,具有处置和处罚的权利,其独立性和权威性得到进一步加强。3•独立型审计体制独立性审计体制下,国家审计机构独立于立法、司法和行政三权之外,它与议会没有领导关系,也不是政府的职能部分。在审计监视过程中,坚持依法审计的
4、原则,客观公正地履行监视职能,只对法律负责,不受议会各政党或任何政治因素的干扰。但对审计出来的没有处理权,而交与司法机关审理。4.行政型审计体制在行政型审计体制下,审计机关隶属于政府行政部分或隶属于政府某一部分的领导,如泰国和的审计署是在总理领导下工作的。审计机关根据国家法律赋予的权限,对政府所属各部分、各单位的财政预算和收支活动进行审计。它们对政府负责,保证政府财经政策、法令、计划和预算等的正常实施。行政型最高审计机构时效性强,但其独立性不如以上三种国家审计类型。二、国家审计体制形成的影响因素:政体1.政体的概念辞海云:“政体,国家政权的组织形式
5、,指统治阶级采取何种形式往组织反对敌人、保护自己的政权机关。政体是与国体相适应的,由于历史条件和阶级气力对比等具体情况的不同,国体相同的国家,可能采取不同的政体,但都体现同一特定阶级的***。”当代资本主义国家的政体主要有两种类型,即君主立宪制和***共和制。其中,君主立宪制又可分为议会君主立宪制和二元君主立宪制两种;***共和制也可划分为议会***共和制和总统***共和制两种。2•政体制导着国家审计体制国家审计体制是国家政体的重要组成部分。各国国家审计体制的形成与其政体有着密切的历史渊源。廖洪和余玉苗以为一个国家的政治制度对该国的审计机关隶属关系
6、具有决定性作用,特定的政治体制决定着国家审计体制,而特定的审计体制又是服务于一定的政治体制。文硕(1996)以为:“政治制度制导着国家审计,国家审计承载着政治制度。”我个人比较赞同文硕的观点。政体仅仅只是国家审计体制形成的影响因素之一,不能使用“决定”这一尽对化词语。究竟使用同种类型国家审计体制的国家,其政体并非一致;而政体类似的国家,选择的国家审计体制也不一定一致。(1)中外各国政体制导着该国的国家审计体制立法型国家审计体制又称英美型,顾名思义,这一类型的旗手是美国和英国。从政治结构的变迁来看,英国之所以能够最早建立资产阶级立法型国家审计体制,与
7、其早有资本主义国家整体的雏形议会制度有关。英国的政体是典型的议会君主立宪制:1669年,英国颁布了一部限制王权和保障议会权力的宪法《权利法案》,其中规定,议会行使立法权,内阁行使行政权,政府对议会负责,议会受选民制约。即,在三权分立中,议会为权力的中心。从内涵上看,这是一种向下的权力结构,选***向影响国策的制定。由此可见,英国议会气力较强,审计机构由议会领导,能更好地履行监视职能。在立法机关设置审计机关,有效地对行政机关进行监视,并被普遍以为是***政治体制的基本保障。于是乎,立法型国家审计体制被很多国家采纳、。司法型的代表法国,其政体历来以多变
8、和不稳定而著称。战后,法兰西第四共和国发展为第五共和国,政体也由议会制转为半总统半议会制。从而,总统权力大大进步,议会两院
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