企业纳税风险规避与管理·第四讲

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5、起税收不和谐。对于前面讲的关于税收立法引起的风险，税收执法风险，税收司法风险，实际上都是一个国家完整的税收法制管理，立法是基础，执法是关键，司法是一个保障机制，即防火墙的道理，税收司法具有特定性，税收司法跟其他司法不一样，税收司法具有较强的技术性。【案例导入】杭州某房地产开发公司的司法风险规避2007年我应上海房地产协会的邀请，作讲学，讲授房地产行业合理避税的问题，讲课过程中学员接到杭州地税局的电话，企业被查。后来说明企业税收问题严重，邀请去解决税收争议的问题，看企业经营情况如何产生，税收情况如何产生？杭州房地

6、产，房产总共有720套，每套面积200平方米，每平方米售价10000元，每套售价200万。税收争议发生，每套有50平方米客厅，屋顶高5米，配合销售策略，在客厅免费搭建50平方米的阁楼，实际上就是买房送阁楼50平方米，引起税收问题。按照税收法律，这叫视同销售，按照视同销售，这应该按照销售收入来计税，认为背后有某方面的经济利益，视同销售：50万×720套=3.6（亿元），企业隐藏3.6亿的税收收入，应纳税款=3.6×（5.5%+10%+4.5%）=7200（万元），补税7200万，罚款是（50%-5倍）×7200（

7、万元），按日缴纳滞纳金=日×万分之五×7200万，除了经济处罚，还应接受刑事处罚，对纳税人损伤较大，老总非常紧张。【案例分析】在经济发达地区和经济落后地区，税收征管环节不一样，回归到1994年财税税费制改革，是中央政府和地方政府分税种来确定地方的财税收入，中央政府规定的收入，要求地方每年要完成一定的税收任务，然后每年按照一定的百分比增长，所以对经济发达地区企业征收力度较小。基于这种想法，所以我告诉老板：任何犯罪，都需具备三个条件：犯罪客体、犯罪主体、危害程度，但企业属于非主观犯罪，基于杭州税源充裕，愿意接受罚款

8、，所以最后免于刑事责任，庭外和解。企业视同销售应该缴纳税款，应该在售楼时折扣销售，250平方米×0.8=200（万元）。【案例导入】河南某房地产公司的司法风险规避以票征税，目前是我们国家征税的一个主要的税收方式，从而导致假发票满天飞。一个会计师反映问题，事务所下面的一个客户，经营房地产，被查出3600万的假发票，判了七年，老板觉得自己非常冤枉，不知道是假发票。【案例分析】属无知犯罪。我