企业纳税风险规避与管理·第三讲

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5、计和税法规定一致，但是药厂本身没有确认收入。本身该企业老板不具备财税知识，企业的偷税问题由其内部财务管理人员举报而被税务局发现。这时偷税事实已经形成，该怎么办？【案例背景】1999年《中国税务报》曾经做过关于涉税争议解决方面的调查，结果显示当征纳双方出现纳税争议，通过诉讼方式解决的情况下，税务机关败诉率在95%，剩余5%属于纳税人主动撤诉；而税务机关败诉的原因主要在政策执行程序方面。于是我询问该企业老板：当时税务局采取了如何的处理程序？有没有存在违法行为？在了解过程中发现了税务机关的两个漏洞：第一、税务检查前，应当告知被查对象检查时间、需要准备的资料等（但预先通知有碍检查的除外），

6、检查应当由两名以上检查人员共同实施，并向被查对象出示税务检查证和《税务检查通知书》，税务机关没有通知，也没出示检查证；第二、是纳税期限的问题。比如增值税纳税期限是一个季度左右，只要在期限之内缴纳税款就不算偷漏税。在应纳税期限以内，有人举报说纳税人有偷税的迹象，税务机关可以在规定的纳税期限之前责令纳税人限期缴纳税款，向纳税人下达限期缴纳税款的通知书，并收取回执函；在纳税期限以外，税务机关则可采取强制执行措施，从纳税人银行存款中扣缴税款或者查封、扣押、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。所以，税务机关的做法明显违法了程序法的规定，而

7、纳税人违法的是税收实体法，这种情况很容易形成庭外和解的处理方式，那么处理结果是及时补交税款。上述税收执法方面的三个案例中，我们从税收执法的内容、执法依据、执法程序三个方面的说明了税收执法行为中企业的纳税风险。企业必须时刻注意并加以防范和管理。【理论剖析】1．税收执法含义：含义比较好理解，不做赘述。2．税收执法的合法性原则：执法内容合法、执法依据合法、执法程序合法；3．税收执法风险产生的主观因素：各级税务执法人员的自私自利性；经济学中一个重要假设就是理性经济人，也就是人