基建财务管理及会计处理培训

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1、基建财务专题讲座徐在义基建财务管理及会计处理专题讲座本项目中适用的相关财务、会计法规基建支出的内容及其核算工程款的支付试运行的核算竣工决算与交付使用资产工程成本分析与控制本项目中适用的相关财务、会计法规《企业会计制度》及相关具体准则《企业基建业务有关会计处理办法》财会字[1998]17号《基本建设财务管理规定》财建[2002]394号本规定适用于国有建设单位和使用财政性资金的非国有建设单位，实行基本建设财务和企业财务并轨的单位，不执行本规定。《关于解释〈基本建设财务管理规定〉执行中有关问题的通知》财建[2003]724号《建设工程价款结算暂行办法》财建[2004]

2、369号合同示范文本内容如与本办法不一致，以本办法为准。本办法自二○○四年十月二十日施行。口径:基建工程支出与基建支出基建工程支出:建筑工程支出、安装工程支出、设备投资，更多强调的是工程的实际进度支出，不包括预付帐款、长期待摊投资、固定资产净值等。基建支出：所有支出报表举例基建工程支出的内容及其核算内容建筑工程安装工程设备投资待摊投资其他投资待核销基建支出转出投资直接构成交付资产价值分摊计入交付使用资产价值单独形成交付使用资产价值不适用工程的构成单项工程－单位工程－分部工程－分项工程理论上应该按照分项工程核算实务上财务上按单项工程（包）的建筑、安装、设备三部分核算

3、具体的分项工程（WBS或作业）及其建筑、安装、设备构成明细由P3提供财务总帐与P3明细每月核对基建工程支出的内容及其核算基建工程支出的内容及其核算我们的管理框架：9个项目业主采购待摊投资硫酸包公用工程挡土墙进场道路取水站铁路工程降压站磷铵包磷酸包其他利息工程管理费P3系统：合同管理程序、进度管理款项申报、审批U8系统管理P3系统管理：工作量申报、审批工程款申报、审批、工程分析基建工程支出的内容及其核算－建筑工程建筑工程支出按照费用支出对象的用途分为七类：(1)房屋和建筑物支出。(2)设备附属物支出，包括设备的基础、支柱、工作台等建筑工程支出。基建工程支出的内容及其

4、核算－安装工程安装工程支出按照费用支出对象的用途分为三类：(1)设备装配工程支出及与设备相连的工作台等架设工程支出。(2)被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程。(3)设备试运转支出(不包括投料)。基建工程支出的内容及其核算－设备投资内容需要安装设备指必须将其整体或几个部位装配起来，安装在基础、支架上才能使用的设备不需要安装设备指不必固定在一定位置、支架上就可以使用的各种设备基建工程支出的内容及其核算－设备投资核算不需要安装设备和工器具，购入后无论是验收入库还是直接交付使用，都应直接计入设备投资支出。需要安装设备购入后，无论是验收入库还是直接交付安装，必须具备设

5、备的基础和支架已完成、安装所需要的图纸已收到、设备已运到安装现场并经验收等三个条件，方可正式安装。注意事项对列入建筑工程预算的附属设备，如照明、通风设备，出库安装时不能计入设备投资支出。需要安装设备的基础、支架等所发生的建筑安装费用也不能计入设备投资支出。工程量计算1、承包人应当按照合同约定的方法和时间，向发包人提交已完工程量的报告。发包人接到报告后14天内核实已完工程量，并在核实前1天通知承包人，承包人应提供条件并派人参加核实，承包人收到通知后不参加核实，以发包人核实的工程量作为工程价款支付的依据。发包人不按约定时间通知承包人，致使承包人未能参加核实，核实结果无

6、效。2、发包人收到承包人报告后14天内未核实完工程量，从第15天起，承包人报告的工程量即视为被确认，作为工程价款支付的依据，双方合同另有约定的，按合同执行。3、对承包人超出设计图纸（含设计变更）范围和因承包人原因造成返工的工程量，发包人不予计量。工程进度及设备的核算按照工程进度及设备验收入库：DR:在建工程－建筑工程DR:在建工程－安装工程DR:在建工程－在安装设备CR:应付帐款与P3的接口P3汇总报告数据接口会计分录设备验收程序基建工程支出的内容及其核算－待摊投资支出实际发生的构成基本建设实际支出、按规定应分摊计入交付使用资产价值的各种费用性支出。内容建设单位管

7、理费、土地征用及迁移补偿费、勘察设计费、研究试验费、可行性研究费、临时设施费、设备检验费、负荷联合试车费、经济合同仲裁费、诉讼费、律师代理费、坏账损失、借款等利息、合同公证及工程质量监理费、土地使用税、汇兑损益、国外借款手续费及承诺费、报废工程损失、耕地占用税、土地复垦及补偿费、招投标费、固定资产损失、器材处理亏损、设备盘亏及毁损、调整器材调拨价格折价、企业债券发行费用、航道维护费、航标设施费、航测费、(贷款)项目评估费、社会中介机构审计(查)费、车船使用税、其他待摊投资。基建工程支出的内容及其核算－待摊投资支出建设单位管理费建设单位从筹建之日起至办理竣工财务决算

8、之日止发生