合并报表例题资料

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1、第四章合并报表一、同一控制下【例1-1】甲公司20×2年1月1日以28600万元的价格取得A公司80%的股权。A公司净资产的公允价值为35000万元。甲公司在购买A公司过程中发生审计、评估和法律服务等相关费用120万元。上述价款均以银行存款支付。甲公司与A公司均为同一控制下的企业。A公司采用的会计政策与甲公司一致。根据A公司资产负债表，A公司股东权益总额为32000万元，其中股本为20000万元，资本公积为8000万元，盈余公积为1200万元，未分配利润为2800万元。合并后，甲公司在A公司股东权益中所拥有的份额为2560

2、0万元。甲公司对A公司长期股权投资的初始投资成本为28600万元。合并日抵消分录：①借：股本20000资本公积8000盈余公积1200未分配利润2800贷：长期股权投资25600少数股东权益6400②借:资本公积3200贷:盈余公积960未分配利润2240表25-1（合并日）合并工作底稿单位：万元项目甲公司A公司合计数抵消分录少数股东权益合并数借方贷方流动资产：货币资金900042001320013200交易性金融资产400018005800580046应收票据4700300077007700应收账款58003920972

3、09720预付款项200088028802880应收股利4200042004200其他应收款0000存货3100200005100051000其他流动资产1300120025002500流动资产合计62000350009700097000非流动资产：可供出售金融资产1140001140011400持有至到期投资1000001000010000长期股权投资25600025600256000固定资产21000180003900039000在建工程2000034002340023400无形资产4000160056005600商誉

4、2000020002000其他非流动资产0000非流动资产合计94000230001170002560091400资产总计1560005800021400025600188400流动负债：短期借款1200050001700017000交易性金融负债3800038003800应付票据1000030001300013000应付账款1800042002220022200预收款项3000130043004300应付职工薪酬600016007600760046应交税费2000120032003200应付股利4000400080008

5、000其他应付款000其他流动负债12007001900流动负债合计600002100081000非流动负债：长期借款4000300070007000应付债券2000020002200022000长期应付款2000020002000其他非流动负债0000非流动负债合计2600050003100031000负债合计8600026000112000112000股东权益：股本4000020000600002000040000资本公积10000800018000800010000盈余公积1100012001220012001100

6、0未分配利润900028001180028009000股东权益合计70000320001020003200070000少数股东权益64006400负债和股东权益总计15600058000214000320006400188400【例1-2】接【例1-1】。甲公司于20×2年1月1日，以28600万元的价格取得A公司80%的股权，使其成为子公司。甲公司和A公司20×2年度个别财务报表如表25-2、表25-3和表25-4所示。A公司20×2年1月1日股东权益总额为32000万元，其中股本为20000万元，资本公积为8000万元

7、，盈余公积为1200万元，未分配利润为2800万元；20×2年12月31日，股东权益总额为38000万元，其中股本为20000万元，资本公积为8000万元，盈余公积为3200万元，未分配利润为6800万元。46A公司20×2中全年实现净利润10500万元，经公司董事会提议并经股东会批准，20×2年提取盈余公积2000万元；向股东宣告分派现金股利4500万元。（一）调整分录将成本法核算的结果调整为权益法核算的结果相关的调借：长期股权投资——A公司8400①贷：投资收益8400借：投资收益3600②贷：长期股权投资——A公司3

8、600（二）抵消分录本例经过调整后甲公司对A公司长期股权投资的金额为30400万元；A公司股东权益总额为38000万元，甲公司拥有80%的股权，即在子公司股东权益中拥有30400万元；其余20%则属于少数股东权益。长期股权投资与子公司所有者权益抵消时、其抵消分录如下：③借：股本20000资本公积8000